注册会计师继续教育答案审计考试题(1)
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在确定进一步审计程序的范围时，应考虑的因素有（）
- A、确定的重要性水平
- B、评估的重大错报风险
- C、计划获取的保证程度
- D、得到相关信息的时间
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下列关于应收账款函证方式的说法中，不恰当的包括（）
- A、消极式函证能为财务报表不存在重大错报提供有力证据
- B、如在询证函中列明信息要求债务人确认，债务人可能不加核实就回函确认
- C、如不在询证函中列明信息，而是要求债务人填写相关信息，可能会导致回函率降低
- D、在积极的函证方式下，如在合理期限内未收到回函，必须再次寄发询证函
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以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）
- A、监盘库存现金
- B、检查外币现金的折算方法是否符合有关规定
- C、检查付款的授权批准手续是否符合规定
- D、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
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在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）
- A、在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险
- B、如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
- C、对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
- D、从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险
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如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师应实施的程序有（）
- A、了解与评估系统环境
- B、验证人工控制
- C、验证自动化应用控制
- D、验证信息技术一般控制
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下列关于审计计划的说法中，错误的有（）
- A、项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加
- B、计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准
- C、小型被审计单位也需要制定总体审计策略
- D、制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
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大明会计师事务所W注册会计师负责审计甲上市公司2018年财务报表。下列情形中，可能表明存在密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的有（）
- A.审计项目组成员B兼任甲公司的独立董事
- B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系
- C.甲公司监事长2017年以前一直是大明会计师事务所的合伙人
- D.审计项目组成员D在2018年2月以前连续多年担任甲公司财务总监
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会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制
- A、对业务执行情况的指导、监督与复核
- B、业务工作底稿的归档
- C、意见分歧的处理与解决
- D、项目质量控制复核
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如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有（）
- A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施
- B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施
- C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组
- D、如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会视为有损独立性
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晨星会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项，其中对独立性产生不利影响的有（）
- A.审计项目组成员B与甲公司基建处处长M是战友，M将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款
- B.审计项目组成员D的朋友于2017年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元
- C.晨星会计师事务所原行政经理E于2013年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任
- D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元
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关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）
- A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
- B、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和冶理层沟通
- C、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
- D、对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
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下列关于认定层次重大错报风险的说法中，不正确的有（）
- A、注册会计师可以实施适当的审计程序来降低固有风险
- B、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
- C、评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
- D、认定层次的重大错报风险评估结果必须量化
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审计要素中，审计业务的三方关系人是指（）
- A、注册会计师
- B、被审计单位管理层
- C、财务报表预期使用者
- D、被审计单位治理层
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将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）
- A、便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项
- B、有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项
- C、能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断质量
- D、帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响
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下列对函证银行存款的处理正确的有（）
- A、对存款余额为零的开户银行也进行了函证
- B、注册会计师委托出纳将函证信送交银行
- C、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
- D、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
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下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）
- A、管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明
- B、管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明
- C、管理层提供的书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致
- D、注册会计师对管理层诚信产生了重大疑虑，且法律法规禁止解除业务约定
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在确定控制测试样本规模时，与样本规模同向变动的有（）
- A、可接受的信赖过度风险
- B、可容忍偏差率
- C、预计总体偏差率
- D、人工控制代替自动化控制的程度
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下列关于非抽样风险和抽样风险的说法中，不正确的有（）
- A、抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关
- B、非抽样风险是由人为错误造成的，不能防范
- C、在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高
- D、对总体进行全查，可以避免抽样风险
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在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组组织讨论的内容可能包括（）
- A.可能表明管理层操纵利润的迹象
- B.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性
- C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性
- D.注意到员工在生活方式上出现无法解释的变化
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针对下列审计目标确定的抽样总体中，适当性和完整性有缺陷的有（）
- A、为证实坏账准备的计提是否正确，将年末余额重大的应收账款作为总体
- B、为证实应收账款是否被高估，将全年的销售收款业务作为总体
- C、为测试所有发运商品是否都已幵具账单，将全年已幵具的账单作为总体
- D、为测试营业成本是否被高估，将全年发生的采购业务作为总体
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注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（）
- A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性
- B、专家工作涉及使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
- C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
- D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性
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关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（）
- A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确
- B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，针对的收入低估
- C、以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，针对的是收入高估
- D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，针对的是收入低估
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注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）
- A、在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要
- B、控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试
- C、货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报
- D、在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报
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如果一个联合体共享以下重要的专业资源，则被视为一个网络。共享的重要专业资源包括（）
- A、合伙人和员工
- B、仅限于共同的审计手册
- C、技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询
- D、能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
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会计师事务所制定的政策和程序应当强调保持独立性的重要性，下列关于向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的有（）
- A、相关人员包括事务所全体人员
- B、书面确认函每年至少更新一次
- C、相关人员是指所有项目合伙人
- D、书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的
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张星注册会计师负责审计华科公司2018年财务报表。张星注册会计师了解到华科公司存货采用实地盘存制，2019年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况中做法不恰当的有（）
- A.监盘前将抽盘范围告知华科公司，以便其做好相关准备
- B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
- C.抽盘后将抽盘记录交予华科公司，要求华科公司调整存货盘点表
- D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
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如存在具有支配性影响的关联方，则下列情况中，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险的有（）
- A、有证据显示关联方过度关注重大会计估计的作出
- B、利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易
- C、异常频繁变更高级管理人员或专业顾问
- D、有证据显示关联方过度干涉会计政策的选择
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接受审计业务委托前，后任注册会计师拟与前任注册会计师沟通，下列内容中，应当沟通的有（）
- A、前任认为变更会计师事务所的原因
- B、前任与被审计单位就会计问题存在的重大分歧
- C、评估的认定层次的重大错报风险
- D、前任向被审计单位治理层通报的值得关注的内部控制缺陷
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下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）
- A、对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润
- B、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
- C、注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑
- D、注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
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如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为1 000万元，则下列情形中，可能是适当的有（）
- A.甲组成部分的重要性水平为400万元
- B.乙组成部分实际执行的重要性水平为920万元
- C.丙组成部分的重要性水平为1 000万元
- D.各个组成部分的重要性水平之和接近1 150万元
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甲、乙会计师事务所都接受了诚信公司2017年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，诚信公司2018年度财务报表审计业务最终由丙会计师事务所审计完成。丁会计师事务所接受了诚信公司2018年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终诚信公司2018年度财务报表由戊会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（）
- A.丙会计师事务所注册会计师是戊会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- B.甲会计师事务所注册会计师是戊会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- C.乙会计师事务所注册会计师是戊会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- D.丁会计师事务所注册会计师是戊会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
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注册会计师使用非统计抽样的方法对购货发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法不正确的有（）
- A、如果样本偏差率远远低于可容忍偏差率，则总体可以接受
- B、如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受
- C、如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模
- D、如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体能够接受
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注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）
- A、注册会计师应当自己获取数据
- B、注册会计师需要为客户的系统开发接口
- C、数据分析可以提高审计效率
- D、数据分析可以提高审计质量
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注册会计师应当确定足够的样本规模，以将审计风险降至可接受的低水平。下列有关影响样本规模的影响因素的税法中，错误的有（）
- A、可接受的信赖过度风险越低，样本规模越小
- B、可容忍偏差率越高，样本规模越小
- C、预计总体偏差率与样本规模反向变动
- D、总体规模越大，样本规模越大
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审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应包括的基本内容有（）
- A、收费的计算基础和收费安棑
- B、注册会计师的责任
- C、用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
- D、财务报表审计的目标与范围
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注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，不需要考虑的因注册会计师在设计和实施审计程序以测试日常会计核算中作出的会计分录及其他调整是否恰当时，下列表述中不正确的是（）
- A.向参与财务报告过程的人员询问处理会计分录和其他调整相关的异常活动
- B.应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整
- C.选择在报告期末作出的会计分录
- D.考虑编制财务报表过程中的其他调整
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会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（）
- A、对审计业务工作底稿至多保存10年
- B、对审阅业务工作底稿至少保存10年
- C、对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年
- D、如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间
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以下各项不属于职业道德基本原则的是（）
- A、诚信
- B、保密
- C、专业胜任能力和应有的关注
- D、成本效益原则
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注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）
- A、毛利
- B、营业外收入
- C、税前利润
- D、净资产
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下列关于审计证据的说法中，正确的是（）
- A、需要获取的审计证据的数量只与评估的被审计单位重大错报风险的高低有关，评估的重大错报风险越高，所需获取的审计证据可能越多
- B、相关性和可靠性应当用来评价审计证据的适当性
- C、从外部独立来源获得的审计证据一定是可靠的
- D、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据来弥补质量上的缺陷
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下列关于注册会计师对细节测试中运用审计抽样的样本评估的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师对样本进行分层，应将推断的总体错报合理分至每层，计算各层的错报
- B、估计总体错报金额时，无须考虑个别重大项目的错报
- C、注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报
- D、细节测试中，注册会计师无须考虑错报的性质
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下列因素中，评价专家的工作是否适合审计目的不包括（）
- A、专家的客观性
- B、专家的胜任能力
- C、专家的专业素质
- D、专家的技术职称
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关于利用专家工作，下列说法中正确的是（）
- A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任
- B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档
- C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家
- D、外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
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注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）
- A、失去主要市场和主要供应商
- B、管理层计划清算被审计单位
- C、无法履行借款合同的条款
- D、出现用工困难
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下列对于重要性概念的运用，不正确的是（）
- A、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，可能会高于集团财务报表整体重要性
- B、组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大
- C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过实际执行重要性水平的错报通报给集团项目组
- D、注册会计师不能将超过明显微小错报临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报
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下列关于被审计单位管理层责任的表述中，错误的是（）
- A、向注册会计师提供必要的工作条件
- B、设计、执行和维护必要的内部控制
- C、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
- D、注册会计师在获取审计证据时只能与财务部相关人员接触
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以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中，正确的是（）
- A、通过检查被审计单位的内部控制手册可以了解被审计单位组织结构，但不能了解内能控制制度的建立健全情况
- B、注册会计师询问的对象不限于被审计单位的内部人员
- C、分析程序只可以用于风险评估程序
- D、注册会计师通过观察被审计单位的经营活动不能增加对被审计单位的了解
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注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）
- A、获取注册会计师执业资格并且在会计师事务所从事工作五年以上
- B、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
- C、了解审计过程
- D、了解被审计单位所处的经营环境
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下列关于信息技术在企业中的应用的说法，不恰当的是（）
- A、将影响审计线索
- B、将影响审计目标
- C、将影响抽样范围
- D、将影响审计内容
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注册会计师在考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列该控制在本期发生的变化中，通常可能不影响以前所获取证据的相关性的是（）
- A、导致控制失去了一贯性
- B、引起数据累积发生改变
- C、引起计算发生改变
- D、导致获取新的报告