cpa审计考题练习卷附答案(1)
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下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）
- A、考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制
- B、将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
- C、确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额
- D、将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异
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下列各项中不属于审计抽样的有（）
- A、细节测试中从单个重大项目中挑选样本
- B、应收账款中选择金额大于20万的账户进行检查
- C、注册会计师挑选几笔交易追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对被审计单位内部控制的总体了解
- D、总体每个样本都有可能成为样本，但是大金额账户被抽选的记录较大
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下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通，获取其工作底稿，了解内部审计人员的工作
- B、注册会计师利用内部审计的工作，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率
- C、尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制，但注册会计师仍然应当独立执行审计工作，不能利用内部审计人员的工作结果
- D、注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响
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白桦注册会计师负责审计晨星公司2017年财务报表。在对晨星公司存货实施监盘程序时，白桦注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性相关的有（）
- A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
- B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
- C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况
- D、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
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下列与书面声明相关的表述中，恰当的有（）
- A、管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据
- B、其他书面声明是基本书面声明的组成部分
- C、管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
- D、管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
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职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（）
- A、作为审计证据的文件记录存在明显修改
- B、财务数据存在舞弊嫌疑
- C、财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
- D、注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
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下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（）
- A、如果持续经营假设不成立，管理层应以清算价格对其资产进行计价
- B、如果编制基础没有对持续经营假设作出明确规定，管理层编制财务报表时就没有责任评估持续经营能力
- C、除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
- D、如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，注册会计师应当发表无法表示意见
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下列各项中，属于注册会计师与治理层的有效沟通形式的有（）
- A、书面报告
- B、当面讨论
- C、结构化陈述
- D、电话沟通
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ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2018年度的财务报表，下列未违反独立性原则的有（）
- A.鉴证小组成员乙注册会计师的母亲是丙公司的董事
- B.ABC事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问
- C.鉴证小组成员甲注册会计师的表姐拥有丙公司的200股普通股，每股市值1元
- D.鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长
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甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2018年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施包括（）
- A.修改审计计划
- B.聘请专家协助甲公司2017年财务报表审计
- C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作
- D.向审计项目组委派经验更丰富的人员
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注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，正确的有（）
- A、项目组内部的讨论
- B、询问管理层
- C、检查相关合同或协议
- D、了解与关联方关系及其交易相关的控制
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下列关于风险评估和审计计划的说法中，不正确的有（）
- A、注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，不能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
- B、如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当考虑对审计意见的影响
- C、评估重大错报风险，是一个不能变动的过程，一旦得出结论，不能更改
- D、了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
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下列关于质量控制制度的说法中，不正确的有（）
- A、质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任
- B、质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任，其他人员不必参与
- C、质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行，其他人员不能参与
- D、会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员
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在集团财务报表审计中，集团项目组需了解集团层面控制和合并过程，并亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性的，以下说法中不正确的有（）
- A、集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同
- B、对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行
- C、仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据
- D、组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息
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下列有关审计证据可靠性的说法中，恰当的有（）
- A、复印件可能是不可靠
- B、被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的
- C、银行询证函比银行对账单更可靠
- D、从律师事务所获取的关于被审计单位涉诉事项的证据比被审计单位集团法务部提供的证据更可靠
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下列关于了解被审计单位的内部控制要素中，正确的是（）
- A、控制活动
- B、对控制的监督
- C、与财务报告相关的信息系统和沟通
- D、风险评估程序
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下面是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的有（）
- A、只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
- B、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密
- C、在具体工作中应对违反职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施
- D、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求
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会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下关于复核的说法中不正确的有（）
- A、复核人员可以没有适当的经验和专业胜任能力
- B、对重要客户执行的业务可能需要进行更详细的复核
- C、复核范围不会随业务的不同而不同
- D、应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
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小可注册会计师拟利用内部审计的工作，不应当考虑的有（）
- A、可以完全依赖内部审计工作
- B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的
- C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任
- D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平
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如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险采取的做法有（）
- A、仅实施实质性程序
- B、仅实施细节测试
- C、实施细节测试和实质性分析程序
- D、仅实施控制测试
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下列有关书面声明作用的说法中，错误的有（）
- A、如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
- B、如果被审计单位的管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任
- C、书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
- D、书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
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下列情况中，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计的有（）
- A、根据叙利亚战事发展计提存货跌价准备
- B、根据地震情况计提固定资产的减值准备
- C、根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量
- D、根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备
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以下关于注册会计师执行函证程序的说法中，恰当的有（）
- A、如被审计单位从事了较为复杂的交易，与之相关的重大错报风险较高，注册会计师在实施函证时，除了函证其往来金额，还可函证相关事项
- B、如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性较低
- C、被审计单位存在应付账款低估的情况，注册会计师应当选择大金额的应付账款进行函证
- D、应收账款函证可以为应收账款计提坏账准备提供证据
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下列与风险评估相关的说法中，正确的有（）
- A、阅读银行出具的有关被审计单位的报告可以使注册会计师了解被审计单位及其环境
- B、对于新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务
- C、对于连续审计业务，无需再次评价被审计单位及其环境
- D、注册会计师应当在风险评估阶段实施分析程序
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在检查被审计单位2018年12月31日的3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2017年年末的（）的应收账款余额
- A.3年以上
- B.2-3年
- C.1-2年
- D.1年以内
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针对被审计单位控制环境缺陷，下列选项中，注册会计师可以采取的措施有（）
- A、通过实施控制测试获取更广泛为的审计证据
- B、通过实质性程序获取更广泛的审计证据
- C、在期末实施更多的审计程序
- D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
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下列选项中，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的的有（）
- A、减轻注册会计师的审计责任
- B、为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标
- C、评价专家的工作是否足以实现审计目的
- D、出具无保留意见审计报告
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下列选择中，属于管理层职责的有（）
- A、对交易进行授权
- B、负责设计、实施和维护内部控制
- C、指导员工的行动应对其行动负责
- D、光管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
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注册会计师在评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时，除了应当考虑系统复杂程度外，还应当考虑的因素有（）
- A、系统变更对财务系统的影响结果
- B、离上次系统架构重大变更的时间
- C、市场份额和企业化程度
- D、系统变更后的运行情况
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下列内部控制中，与存货的“存在”认定无关的有（）
- A、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近
- B、确定供应商发票计算的正确性
- C、存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离
- D、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
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关于特殊项目审计，下列说法中正确的是（）
- A、关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
- B、管理层对持续经营能力作出评估的期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
- C、注册会计师一般无须对期初余额发表审计意见
- D、会计估计的重大错报风险属于特别风险
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注册会计师发现车间负责人12月份替一位虚构的职员代领工资，针对这一事项，下列做法或观点中，恰当的是（）
- A、查明事实真相后建议被审计单位处理
- B、将抽查范围扩大到当年11月和10月份
- C、将抽查的范围扩大到被审计年度全年
- D、此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围
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下列注册会计师执行的审计程序中，与实现采购交易完整性认定最相关的是（）
- A、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
- B、从验收单追查至采购明细账
- C、追查存货的采购至存货永续盘存记录
- D、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
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在大江事务所执行的下列各项审计业务中，不符合归档期限要求的是（）
- A、注册会计师于2018年2月28日完成审计工作并出具了对科龙公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年4月28日归档
- B、注册会计师于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度财务报表的审计工作，并于4月1日出具了否定意见审计报告，4月15 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2018年5月20日归档
- C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年2月1日开始实施对东方公司2017年度财务报表的审计工作。2月7日，因发现东方公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
- D、注册会计师于2月1日完成对赢创公司的审计工作，于2018年3月31日将与赢创公司2017年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档
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会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了（）
- A、使审计项目组了解审计工作目标
- B、审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作
- C、审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
- D、通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性考虑
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被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）
- A、所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务
- B、已发生的采购交易均已记录
- C、所记录的采购交易估价正确
- D、采购交易按正确的日期记录
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在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（）
- A、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
- B、控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大
- C、拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的充分性和适当性
- D、当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
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下列与项目质量控制复核人相关的事项中，恰当的是（）
- A、会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核
- B、项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议
- C、属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年
- D、会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量
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王玲注册会计师在对被审计单位进行审计时，针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性，王玲注册会计师应当（）
- A、按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿
- B、从出库单追查至销售收入明细账
- C、从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明是否存在事实上没有发货却已登记入账的销售交易
- D、检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续
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集团项目组对于不重要的组成部分，应当（）
- A、在集团层面实施分析程序
- B、对重要项目实施细节测试
- C、针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序
- D、运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计
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关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，错误的是（）
- A、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
- B、合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
- C、对其签署的审计报告负责
- D、计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
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注册会计师为应对虚构销售业务的特别风险，防止其通过伪造销售合同来高估营业收入，最好在被审计年度（）向被审计单位管理层获取全年的销售合同
- A、11月底
- B、6月底
- C、12月底
- D、次年1月初
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在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（）
- A、审计意见无需专门强调对应数据不存在错报
- B、无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明
- C、如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明
- D、如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段
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W注册会计师执行大秦公司2018年财务报表审计，在对支付审批执行控制测试时，下列说法恰当的是（）
- A.注册会计师从已审批的项目中抽取样本
- B.注册会计师计划样本将从1月-10月的单据中抽取
- C.大秦公司于年终改变审批控制方式， 且新旧控制都是有效的，可以作为一个总体
- D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且控制要求每张发票分别得到审批，为了保证效率，每张付款单据为一个抽样单元
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注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）
- A、询问
- B、观察
- C、重新执行
- D、分析程序
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如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是（）
- A、考虑向相关职业团体获取专业建议
- B、考虑向相关法律顾问获取专业建议
- C、向会计师事务所内部的适当人员咨询
- D、在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联
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信息技术的运用对注册会计师审计产生多方面直接影响，下列各项不会导致影响的是（）
- A、了解业务流程和控制
- B、所需审计证据的性质
- C、确定审计目标
- D、评价审计风险
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以下不属于职业道德概念框架提出的解决职业道德问题的思路和方法的是（）
- A、评价不利影响的严重程度
- B、识别对职业道德基本原则的不利影响
- C、采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度
- D、防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的
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关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）
- A、内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次
- B、具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围
- C、计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程
- D、总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定
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关于审计报告，下列表述中正确的是（）
- A、注册会计师在出具无法表示意见时，可以在关键审计事项段中说明
- B、注册会计师发表审计意见时，不应提供被审计单位的原始信息
- C、注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中对单一账户或项目发表无保留意见
- D、注册会计师应当对其他信息发表审计意见