2020注册会计师审计试题答案练习突破卷(1)
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下列选项中，可能造成被审计单位管理层凌驾于控制之上的情形有（）
- A、滥用或随意变更会计政策
- B、临近期末编制虚假会计分录
- C、推迟确认报告期内发生的交易或事项
- D、与关联方之间发生重大交易
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以下情形中，注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有（）
- A、为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用
- B、如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
- C、如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容
- D、如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定
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以下情况中，最可能为被审计单位相关人员提供舞弊的动机的有（）
- A、员工对公司存在不满
- B、被审计单位正在申请融资
- C、管理层凌驾于内部控制
- D、高层管理人员的报酬与财务业绩挂钩
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当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中恰当的有（）
- A、了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
- B、获取相关控制运行有效性的证据
- C、测试被审计单位对服务机构活动的控制
- D、了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告
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以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，正确的有（）
- A、注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由
- B、对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注
- C、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实
- D、如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会
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评价合并过程时，集团项目组通常需要评价（）
- A、合并过程是否存在舞弊风险因素
- B、合并过程是否存在管理层偏向的迹象
- C、合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
- D、集团财务报表中列报的金额的调整是否经过常规交易处理系统
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下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有（）
- A、某一组成部分为机器制造企业，负债总额占集团负债总额的30%
- B、某一组成部分利润总额占集团利润总额的20%，主要从事外汇交易
- C、某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事劳务提供的交易
- D、某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易
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下列关于经营风险的说法中，正确的有（）
- A、所有经营风险都会导致重大错报
- B、注册会计师应识别或评估所有经营风险
- C、多数经营风险都会影响财务报表
- D、了解经营风险有助于识别重大错报风险
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下列关于选择拟测试的控制的说法中，正确的有（）
- A、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响
- B、一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，就必然属于重要账户或列报
- C、即使某账户或列报从金额上看并不重大，但由于固有风险或舞弊风险很可能导致重大错报，注册会计师也可能将其确定为重要账户或列报
- D、在识别重要账户时，注册会计师需要考虑控制的影响，因为内部控制的目标本身就是评价控制的有效性
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下列选项中，属于其他书面声明的有（）
- A、针对管理层责任的书面声明
- B、关于财务报表的额外书面声明
- C、关于特定认定的书面声明
- D、与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明
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下列选项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊手段的有（）
- A、滥用或随意变更会计政策
- B、临近期末编制虚假会计分录
- C、故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
- D、与关联方发生常规重大交易
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企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括 （）
- A、支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票
- B、支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性
- C、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
- D、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
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根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述正确的有（）
- A、实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害
- B、实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系
- C、注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害
- D、注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求
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下列注册会计师在存货监盘计划中列示的存货监盘目标中，正确的有（）
- A、检查存货的计价是否正确，存货是否归属被审计单位
- B、检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况
- C、获取管理层存货盘点程序可靠性的审计证据
- D、获取财务报表日存货数量和状况的审计证据
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以下事项中，属于舞弊风险因素的有（）
- A、舞弊借口
- B、舞弊机会
- C、舞弊的时间
- D、舞弊动机或压力
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在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当完成的工作包括（）
- A、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
- B、跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
- C、向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
- D、查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
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注册会计师拟对被审计单位库存现金进行测试，下列属于控制测试的有（）
- A、核对库存现金日记账与总账金额是否相符
- B、抽查大额现金收支
- C、财务专用章是否由专人保管
- D、库存现金监盘表是否有出纳签名
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针对舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下风险评估程序中，恰当的有（）
- A、考虑是否存在舞弊风险因素
- B、考虑客户承接或续约过程中获取的信息
- C、询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
- D、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
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下列关于集团公司组成部分重要性的说法中，正确的有（）
- A、集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性
- B、每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性
- C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表
- D、各个组成郜分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
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以下针对注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，恰当的有（）
- A、如已证实期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制
- B、如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据
- C、如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果
- D、如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制
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赵华注册会计师计划测试被审计单位甲公司2018年销售交易是否完整。下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）
- A.检查销售发票是否经适当的授权审批
- B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
- C.定期与客户核对应收账款余额
- D.发运凭证均经事先编号并已登记入账
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关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（）
- A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险
- B、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注
- C、如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大
- D、如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入
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下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）
- A、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务
- B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当
- C、了解被审计单位及其环境是必要程序
- D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
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以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，正确的有（）
- A、将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因
- B、对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点
- C、监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场
- D、预先通知甲公司需要监盘的库存现金
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为保证所有的产品销售均已入账，长江公司下列控制活动中，与这一控制目标相关的有（）
- A、检查销售发票是否经过适当的授权批准
- B、对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
- C、赊销业务下定期与客户核对应收账款余额
- D、将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
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关于货币单元抽样的说法中，正确的有（）
- A、货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
- B、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
- C、取样本时，不需要计算总体累积合计数
- D、确定样本规模时，需要考虑总体变异性
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下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）
- A、在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序
- B、如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序
- C、预期值的准确程度影响可接受的差异额
- D、实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用
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被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）
- A、注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性
- B、注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性
- C、注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性
- D、如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准
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注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）
- A.向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
- B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
- C.委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
- D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录
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以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）
- A、确认营业收入后没有结转营业成本
- B、没有对生产设备(产品已销售)计提折旧
- C、收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款
- D、没有按规定在年末计提存货跌价准备
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注册会计师计划将审计工作底稿进行归档，下列说法中，恰当的有（）
- A、未能完成的审计项目，无须进行归档
- B、审计工作底稿归档为事务性工作
- C、对于同一客户信息执行不同的委托业务，应当归整为一个审计档案
- D、被审计单位提交资料的清单应归入审计工作底稿
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长江公司是XYZ会计师事务所的审计客户。在下列涉及长江公司的商业关系中，最可能对审计独立性产生严重不利影响的是（）
- A、项目组成员常年从市场上购买长江公司生产的产品
- B、项目组成员的父母定期从长江公司专卖店购买产品
- C、会计师事务所按照正常商业程序购买长江公司的产品作为福利发送给员工
- D、长江公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品
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大秦会计师事务所为保持项目质量控制复核人员的客观性而要求项目质量控制复核人员符合的下列规定中，不适当的是（）
- A、如果可行，不由项目合伙人挑选
- B、不代替项目组决策
- C、在复核期间，不以其他方式参与该业务
- D、不向项目组提供业务咨询
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康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）
- A、无须了解康秦公司注册会计师
- B、应当了解康秦公司注册会计师
- C、应当确定康秦公司的重要性
- D、应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
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春华会计师事务所指派王注册会计师担任长江集团财务报表审计项目合伙人。王注册会计师为履行其审计责任需要采取恰当的控制措施，以下表述中不恰当的是（）
- A、按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
- B、负责指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告适合具体情况
- C、在集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
- D、在审计报告中提及组成部分注册会计师，并不减轻王注册会计师及春华会计师事务所对长江集团审计意见承担的责任
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XYZ会计师事务所收到下列公司的委托邀请，其中应该拒绝接受审计委托的公司是（）
- A、A上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师
- B、XYZ会计师事务所员工王某兼任B公司文员，主要负责整理会议记录
- C、C公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
- D、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
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以下关于注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）
- A、注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉
- B、注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑，只需在对重大事项的审计过程中保持即可
- C、即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求
- D、注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，如：对重要应收账款余额进行函证
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如果注册会计师将与存货相关的内部控制评估为高风险，在以下拟定的审计程序中，注册会计师最应当采取的是（）
- A、在期末前监盘存货，并测试盘点日至期末发生的存货交易
- B、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
- C、增加测试与存货相关的内部控制范围
- D、要求被审计单位在期末进行盘点
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下列关于书面声明的理解中，正确的是（）
- A、书面声明应当以声明书形式致送注册会计师
- B、书面声明一定程度上可以减轻注册会计师的责任
- C、对于被审计单位持有的交易性金融资产，若不能从管理层获取该项投资意图的书面声明，注册会计师也能获取充分、适当的审计证据
- D、除了基本书面声明，注册会计师无须从管理层处获取其他书面声明
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下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）
- A、书面声明的日期可以与审计报告日一致
- B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
- C、就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
- D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
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甲会计师事务所总部位于上海，在北京、天津、陕西等地区设立分部。在审计北京的A公司财务报表时，项目合伙人W是从上海分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自北京分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（）
- A、北京分部的其他合伙人
- B、上海分部的其他合伙人
- C、天津分部的其他合伙人
- D、陕西分部的其他合伙人
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以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）
- A、财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关附注
- B、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
- C、财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证
- D、一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给内部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行外部决策
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如因下列（）情形导致管理层与前任注册会计师之间关系紧张，后任注册会计师应当将其与被审计单位对舞弊的态度或借口相联系
- A、在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议
- B、管理层对负责保管资产的员工的监管不足
- C、管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
- D、管理层个人的财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
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下列不属于会计师事务所质量控制制度要素的是（）
- A、业务质量承担的领导责任
- B、人力资源
- C、监控
- D、业务工作底稿
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在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑恰当的是（）
- A、当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较好，注册会计师可能决定在本期审计中不用继续测试该控制的运行有效性
- B、信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比
- C、控制的信赖程度较高时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- D、当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中继续依赖以前审计获取的审计证据
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下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是（）
- A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
- B、银行存款余额调节表由出纳定期编制
- C、支票签署人签发无记名的支票
- D、财务部门的人员负责签署支票
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如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）
- A、与客户就相关问题达成一致理解
- B、与客户形成书面的业务约定书
- C、考虑是否具备执行业务的必要素质
- D、与客户的管理层、治理层沟通
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如果注册会计师为两个以上存在利益冲突或争议的客户提供服务，除可能对保密原则产生不利影响外，最可能对（）原则产生不利影响
- A、独立
- B、诚信
- C、客观和公正
- D、专业胜任能力与应有的关注
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会计师事务所安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作，可将下列（）情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平
- A、甲项目组成员的儿子与被审计单位有密切的商业关系
- B、乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理
- C、丙项目组成员之妹将房屋出租给被审计单位办公
- D、丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人
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下列被审计单位在财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是（）
- A.企业合并
- B.资本公积转增资本
- C.资产负债表日前的诉讼案件结案
- D.外汇汇率发生重大变化