2020年注册会计师审计答案精编卷(一)
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应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，恰当的有（）
- A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
- B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
- C、某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象
- D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
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下列各项中，属于项目组成员在复核项目组其他成员已执行的工作时应当考虑的有（）
- A、已获取的证据是否充分、适当
- B、重大事项是否已提请进一步考虑
- C、已实施的工作是否符合相关职业道德的要求
- D、是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
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在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）
- A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层
- B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
- C、如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据
- D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响
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就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序不包括（）
- A、关注当前存货的品质和状况并加以记录
- B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
- C、对毛利和存货截止实施审计程序
- D、对当前存货项目的计价实施审计程序
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通常情况下，财务报表的重大错报主要来自（）两个方面
- A、被审计单位严重亏损
- B、财务报表存在重大错报
- C、审计范围受到重大限制
- D、注册会计师经验不足
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关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的有（）
- A、如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围
- B、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
- C、实际执行的重要性水平越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
- D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围
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关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）
- A、应付账款必须进行函证
- B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证
- C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额
- D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制
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在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）
- A、财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本
- B、财务报表日后发现了财务报表舞弊
- C、财务报表日后发生巨额亏损
- D、财务报表日后发行债券
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一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括（）
- A、针对重大的异常交易的控制
- B、针对关联方交易的控制
- C、能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
- D、期末财务报告流程中运用信息技术的程度
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识别第一时段期后事项时，下列审计程序，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）
- A、查阅以前期间的中期财务报表（如有）
- B、查阅所审期间管理层的会议纪要
- C、询问管理层和治理层
- D、了解管理层识别期后事项的程序
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下列关于外部专家的说法中，不正确的有（）
- A、注册会计师不可以利用外部专家的工作结果
- B、外部专家不需要遵守保密条款
- C、除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不能纳入审计工作底稿
- D、在利用外部专家的工作时，注册会计师有必要与外部专家形成书面协议
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为防止存货因过时或因状况恶化而影响存货的计价，被审计单位拟采取下列控制措施，其中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有（）
- A、期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备
- B、定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货
- C、经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货跌价准备作出决定
- D、打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况
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下列关于发现舞弊的错报的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
- B、如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
- C、对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
- D、外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序
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下列关于数据分析的说法中，恰当的有（）
- A、注册会计师在使用管理层提供的数据时，需要对数据的提取和验证过程执行控制测试
- B、只有在注册会计师要求的情况下，管理层需要进行广泛的安全性和完整性检查
- C、数据分析工具本身可以提高审计质量
- D、数据分析工具可用于为判断提供支撑并提供见解
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下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平
- A、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- B、为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- C、当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- D、当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
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关于审计的含义，以下理解中恰当的有（）
- A、审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量
- B、由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性
- C、注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
- D、审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求
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以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中，恰当的有（）
- A、核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关
- B、将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关
- C、验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关
- D、核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关
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大康会计师事务所负责审计长江集团2018年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作包括（）
- A.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
- B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
- C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序
- D.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
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下列选项中，可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）
- A、遗漏交易
- B、费用支出的复杂性
- C、舞弊和盗窃的风险
- D、管理层错报负债费用支出的偏好和动因
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被审计单位设计的下列关于货币资金的内部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）
- A、现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支
- B、由出纳人员保存作废的法定票据
- C、指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管
- D、指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表
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以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）
- A、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
- B、注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
- C、注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系
- D、审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
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以下情况中，为被审计单位提供了对财务信息做出虚假报告的机会的是（）
- A、利用中介从事交易
- B、难以应对技术变革
- C、竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降
- D、市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发
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下列关于信息技术一般控制审计的表述中，正确的是（）
- A、信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献
- B、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、及计算机运行等三个方面
- C、程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更
- D、计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行、确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性
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下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（）
- A、控股母公司是否施加压力
- B、是否通过互联网销售商品
- C、是否高度依赖特定的客户
- D、主营业务的性质
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张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）
- A、200
- B、300
- C、500
- D、700
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关于书面声明，下列说法中恰当的是（）
- A、如果注册会计师无法获取管理层书面声明，可实施更详细的审计程序来获取充分、适当的审计证据
- B、会计政策的选择和运用属于针对管理层责任的书面声明
- C、如管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当获取相关书面声明
- D、如管理层在财务报表中作出不实陈述，治理层采取的纠正措施后，注册会计师应当发表无保留意见
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将分析程序用做实质性程序时，下列说法恰当的是（）
- A、在实质性程序中，应当运用分析程序
- B、应当与细节测试结合使用
- C、应当考虑可获得信息的来源和可靠性
- D、相比细节测试，实质性分析程序证明力较强
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根据质量控制准则的要求，只有在客户诚信满足（）条件时，会计师事务所才能接受客户业务或保持客户关系
- A、没有信息表明客户缺乏诚信
- B、没有信息表明客户非常诚信
- C、有证据表明客户足够诚信
- D、有证据表明客户不够诚信
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下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑的因素是（）
- A、对被审计单位及其环境的了解和审计的目标
- B、财务报表各项目的性质及其相互关系
- C、财务报表项目的金额及其波动幅度
- D、财务报表的重大错报风险
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关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（）
- A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
- B、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
- C、评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师应当使用分析程序
- D、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
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当专家的工作涉及使用具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以实施审计程序测试这些数据，下列说法中不包括的是（）
- A、重新执行专家的测试
- B、了解和测试（适用时）针对数据的内部控制
- C、核实数据的来源
- D、复核数据的完整性和内在一致性
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在接受审计业务委托后，后任注册会计师与前任沟通的最有效、最常用的方式是（）
- A、与前任举行三方会谈
- B、向前任进行电话询问
- C、向前任致送审计问卷
- D、查阅前任的工作底稿
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会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）
- A、向客户暗示有能力影响监管机构
- B、在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所
- C、在招聘网站上刊登招聘信息
- D、在迁址公告中刊登其在全国会计师事务所排名由原来的第23名升至第10名
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在确定与利用专家工作相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师不需要考虑的事项是（）
- A、专家的工作在审计中的重要程度
- B、与专家工作相关的事项的金额
- C、与专家工作相关的事项的性质
- D、与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
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下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）
- A、应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论
- B、应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员
- C、会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板
- D、图片可以作为审计工作底稿
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下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）
- A、采用消极的函证方式函证应付账款的高估
- B、采用列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估
- C、采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估
- D、采用不列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估
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下列关于审计工作底稿的说法中，不恰当的是（）
- A、审计工作底稿是形成审计报告的基础
- B、审计工作底稿仅供会计师事务所内部使用
- C、审计工作底稿记录了整个审计过程
- D、审计工作底稿能够提高注册会计师的可辩护性
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注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）
- A、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
- B、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
- C、具备执行业务所需的独立性和能力
- D、确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
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承接了集团财务报表审计业务后，在了解被审计单位及其环境时，也要进行项目组讨论，下列关于项目组讨论的说法中，不正确的是（）
- A、项目组关键成员要参加项目组讨论
- B、参与讨论的成员可以包括组成部分注册会计师
- C、在项目组讨论中，对集团产生影响的外部因素、内部因素都要考虑
- D、在将组成部分财务信息用于编制集团财务报表时，不必考虑二者之间采用会计政策不一致的问题
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下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的说法中，错误的是（）
- A、审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对
- B、审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
- C、审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
- D、审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
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下列关于未更正错报的说法中，正确的是（）
- A、收入的高估错报可能被费用的高估错报所抵消
- B、财务报表中低于明显微小错报临界值的错报构成未更正错报
- C、即使某些错报低于财务报表整体的重要性，注册会计师也有可能将这些错报评价为重大错报
- D、应付账款—甲公司账户的高估错报不能被应付账款—乙公司账户的低估错报所抵消
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XYZ会计师事务所为维护执业人员在承办长江公司鉴证业务时的独立性，考虑采取的下列防范措施中，不属于具体业务层面的包括（）
- A、鼓励全所员工向更高级别管理人员反映独立性问题
- B、安排长江公司鉴证项目组以外的注册会计师进行复核
- C、告知长江公司审计委员会鉴证业务的性质和收费范围
- D、轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工
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如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）
- A、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
- B、重新测试相关的内部控制
- C、检查该银行账户的银行存款余额调节表
- D、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
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在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是（）
- A、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
- B、以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
- C、对关联方只能实施积极式函证
- D、如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
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下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是（）
- A、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
- B、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
- C、被审计单位对会计政策的选择和运用
- D、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
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下列关于内部控制的说法中，正确的是（）
- A、内部控制的有效性是指内部控制执行的有效性
- B、在测试所选取定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据，有控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越少
- C、以前审计测试的结果影响与该项控制相关的风险
- D、询问是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法
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下列关于存货计价测试的说法中，错误的是（）
- A、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性
- B、存货计价审计时确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总
- C、广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容
- D、存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的
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A专家是甲会计师事务所派出的M公司财务报表审计项目组聘请的外部专家。下列关于A专家的说法中，错误的是（）
- A、A专家不是项目组成员
- B、A专家不受甲事务所的质量控制政策和程序的约束
- C、A专家可能是甲事务所的网络事务所的临时员工
- D、A专家可能是M公司的员工
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长江公司2017年财务报表拟由XYZ会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）
- A、鉴证小组成员甲在长江公司中拥有5％的股份
- B、鉴证小组成员乙的哥哥是长江公司的财务总监
- C、在2017年3月2日之前，鉴证小组成员丙曾是鉴证客户的财务经理
- D、会计师事务所的注册会计师丁任鉴证客户的董事
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2018年3月15日对长江公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4 000元。长江公司3月14日账面库存现金余额为5 000元，3月15日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为7 000元，支出金额为8 000元，2018年1月1日至3月14日现金收入总额为14 000元、现金支出总额为13 250元．则调节后的2017年12月31日库存现金余额应为（）元
- A.3 250
- B.4 500
- C.4 250
- D.4 000