2020年注会审计试题答案模拟考试卷(1)
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在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）
- A、组织结构及职权与责任的分配
- B、控制活动
- C、管理层的理念和经营风格
- D、被审计单位对控制的监督
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李萌注册会计师负责审计康达公司2018年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（）
- A.安排其他注册会计师实施监盘
- B.向康达公司存货的保管人函证
- C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告
- D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
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在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中不正确的有（）
- A、管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
- B、管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
- C、管理层可以不允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
- D、管理层可以禁止注册会计师接触某些必要的相关人员
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考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）
- A、在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
- B、对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计
- C、高度依赖判断的会计估计
- D、未采用经认可的计量技术计算的会计估计
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下列关于审计报告的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师通过签署审计报告，表明对其出具的审计报告负责
- B、注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上，才能出具审计报告
- C、审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任
- D、审计报告之后可以不附已审计的财务报表，财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告
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下列关于监控的说法中，恰当的有（）
- A、事务所每年都要将监控结果传达给项目合伙人
- B、事务所应记录对监控程序实施情况的评价结论
- C、传达已发现的缺陷，应指明所涉及的具体业务
- D、应由与投诉事项无关的人员调查所投诉的事项
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针对博远公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师无需提出改进建议的有（）
- A、超过规定限额以上的现金支出一律使用支票
- B、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
- C、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
- D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
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下列关于函证程序的说法中，不恰当的有（）
- A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险较低
- B、当重大错报风险评估为低水平，且预期不存在大量的错误，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式
- C、境外客户的询证函以电子邮件方式回函，注册会计师核实回函的真实性后，可作为可靠的审计证据
- D、注册会计师获得对函证的口头回复，可作为可靠的审计证据
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下列各项中，有助于注册会计师作出合理的职业判断的有（）
- A、注册会计师的技能、知识和经验
- B、财务报表使用者对信息质量的要求
- C、就疑难问题或争议事项进行咨询
- D、相关业务的具体事实和情况的支持
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针对被审计单位成本的“发生”认定，注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的有（）
- A、将产量与工时记录与成本明细账核对
- B、将成本明细账与领发料凭证核对
- C、将成本明细账与制造费用明细表核对
- D、将生产通知单与成本明细账核对
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下列关于审计抽样的说法中，不正确的有（）
- A、属性抽样按照交易的大小设定控制的发生和偏离的权重
- B、非抽样风险无法量化，故无需设计应对措施
- C、在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高
- D、只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在
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如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（）
- A、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
- B、必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
- C、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
- D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
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针对项目质量控制复核人员，下列说法中，正确的有（）
- A、项目质量控制复核人员可能同时为上市实体财务报表审计提供项目质量控制复核和业务咨询
- B、项目质量控制复核人员应当确定项目质量复核的性质、时间安排和范围
- C、项目质量控制复核人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限
- D、项目控制复核人员应当由项目合伙人委派
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注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员实现沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。下列注册会计师的做法中属于增加审计程序不可预见性的有（）
- A、向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问
- B、采用突击式监盘库存现金
- C、在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货的监盘
- D、使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户
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会计师事务所的以下情形中，属于应当进行项目质量控制复核的有（）
- A、法律法规要求实施项目质量控制复核
- B、对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
- C、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
- D、明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
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下列有关以前审计获取的控制运行有效性的审计证据中，注册会计师在本题审计中通常可以直接利用的有（）
- A、信息技术一般控制
- B、自动化应用控制
- C、旨在减轻特别风险的控制
- D、自上次测试后已发生变化的控制
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信息技术包括自动控制和人工控制。下列说法中，正确的有（）
- A、自动控制难以完全取代人工控制
- B、人工控制比自动控制更难被绕过
- C、自动控制更容易实现职责分离
- D、自动控制可以提高管理层的监督水平
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在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（）
- A、与企业相关的风险
- B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
- C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
- D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
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如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列（）问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连
- A、含有严重虚假的陈述
- B、含有误导性的陈述
- C、含有缺乏充分依据的陈述或信息
- D、存在遗漏或含糊其辞的信息
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会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）
- A、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据
- B、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
- C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
- D、删除或废弃部分审计工作底稿
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评价管理层对持续经营能力做出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估持续经营能力涵盖的期间的说法中，不正确的是（）
- A、在评价管理层对被审计单位持续经营能力做出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报表编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同
- B、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间
- C、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段
- D、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月
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注册会计师充分了解专家的专长领域，其目的主要是为了（）
- A、了解专家是否得到普遍认可
- B、最大限度地发挥专家的专长和专业素质
- C、评价专家的工作是否足以实现审计目的
- D、为了实现审计目的确定专家工作的性质、范围和目标
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被审计单位销售与收款自动化控制的下列设计中，不存在设计缺陷的是（）
- A、打印销售发票时，系统不会自动连续编号
- B、销售单生成后，打印发票
- C、信用部门赊销审批后并且发货，系统自动更新应收账款明细账
- D、仓库部门收到出库信息，发运部门即可装运
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下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）
- A、项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任
- B、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任
- C、项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位
- D、在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价
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长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序中的（）
- A、向该债权人函证存货的数量和状况
- B、测试存货盘点与保管的内部控制
- C、要求其他机构或人员进行确认
- D、安排其他注册会计师实施现场监盘
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以下关于审计说法中，错误的是（）
- A、由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证
- B、审计的基础是独立性和专业性
- C、审计的最终产品是审计报告
- D、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度
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下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，错误的是（）
- A、只需要对重要的新客户进行信用调查
- B、赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关
- C、应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较
- D、根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批
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关于内部控制审计的下列说法中，不正确的是（）
- A、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，同时对每一单项控制的有效性发表审计意见
- B、注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制
- C、如果企业层面控制是有效的并得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
- D、对于所有与重要账户和列报相关的所有认定，注册会计师都需要获取关于控制设计和运行是否有效的证据
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下列注册会计师为确定交易流程中容易发生错报的环节而设计问题中，与“发生”目标不相关的是（）
- A、怎样保证货物能运送给正确的收货人
- B、怎样保证在实际发货时才开具发货单
- C、怎样确保没有记录虚构或重复的销售
- D、怎样确保所有的销售和收款均已记录
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针对被审计单位“接受了缺乏有效采购订单或未经验收的商品”，注册会计师实施的下列程序中，可能不恰当的是（）
- A、检查系统入库单编号的连续性
- B、询问收货人员的收货过程
- C、抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单
- D、检查选取采购发票，检查是否与入库单和采购订单所记载的价格、供应商、日期、描述及数量一致
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以下程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）
- A、从测试12月的项目调整到测试9月、10月或11月的项目
- B、对低于设定的重要性水平的账户余额实施实质性程序
- C、采取不同的审计抽样方法
- D、与被审计单位协商所选定的测试地点
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下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（）
- A、考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险
- B、绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
- C、注册会计师应当拒绝不诚信的客户
- D、客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报
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下列关于变更审计业务的说法中正确的是（）
- A、有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师应当认为该变更是合理的
- B、如果管理层不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当同意变更审计业务约定条款
- C、对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务
- D、将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
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注册会计师了解到被审计单位指派专人对销售发票进行复核，则为确定该项内部控制的执行效果，下列实施的控制测试程序中恰当的是（）
- A、观察销售发票
- B、询问复核人员
- C、重新复核复核人员已复核过的发票
- D、检查复核人员在销售发票上的签名
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关于监控，下列表述中恰当的是（）
- A、为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围
- B、会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备
- C、为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务
- D、某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果
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下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）
- A、样本规模越小，抽样风险越高
- B、属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关
- C、非抽样风险难以量化，但可以被降低
- D、属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重
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注册会计师在测试被审计单位的银行存款内部控制时，应当对收款凭证实施的检查下列说法中不恰当的是（）
- A、核对收款凭证与银行对账单是否相符
- B、核对银行存款日记账的收入金额是否正确
- C、核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
- D、核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
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关于审计证据可靠性，以下陈述中，正确的是（）
- A、检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述来说不太可靠
- B、银行对账单比银行询证函回函可靠
- C、应收账款询证函原件比传真件可靠
- D、不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大降低
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白桦和陈铭注册会计师在对晨星公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（）
- A、晨星公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
- B、为防止存货被遗漏盘点，晨星公司对所有盘点过的存货贴上盘点标签
- C、晨星公司生产产品所需的零星Z材料由华达公司代管，晨星公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，晨星公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代华达公司保管的E材料
- D、晨星公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
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对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是（）
- A、在所有被审计单位中，治理层和管理层都不能存在重叠
- B、注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员
- C、预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者
- D、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者
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下列各项情况中，不会导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险的是（）
- A、关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行
- B、关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行动作
- C、关联方交易可能与非关联方关系一样，是在正常经营过程中发生的
- D、信息系统可能无法有效识别或汇总关联方交易和未结算项目的金额
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XYZ会计师事务所首次接受委托负责审计甲上市公司2017年财务报表。甲公司属于餐饮行业，销售结算方式78%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增15%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（）
- A、甲公司收入舞弊风险低
- B、直接假定甲公司收入存在舞弊风险
- C、直接假定固定资产存在低估的舞弊风险
- D、直接假定甲公司期末水产品存货存在较高的跌价风险
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在风险评估程序中，注册会计师通常不运用分析程序的项目是（）
- A、重要的财务比率
- B、关键账户余额的变化
- C、前后各期的增减趋势
- D、内部控制有效性
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关于重要账户、列报及其相关认定，下列表述中不恰当的是（）
- A、如果账户或列报的金额低于财务报表整体的重要性，一定表明其不属于重要账户或列报
- B、如果某账户或列报的各成分存在的风险差异较大，注册会计师应当针对各自的风险涉及审计程序
- C、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响
- D、财务报表审计与内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同
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下列有关重要性的说法中不正确的有（）
- A、注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
- B、为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
- C、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
- D、通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%
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下列各项中，不属于鉴证业务的是（）
- A、财务报表审阅业务
- B、代编财务信息
- C、其他鉴证业务
- D、财务报表审计业务
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注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表，在选取金额为500 000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）
- A.银行存款询证函的唯一编号
- B.银行存款日记账中金额为500 000元以上的所有会计分录
- C.银行存款日记账中的所有记录
- D.银行存款询证函的索引号
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下列各项中，注册会计师在与治理层沟通时，需要特别保持职业谨慎，以避免损害审计的有效性的是（）
- A、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
- B、具体审计程序的性质和时间安排
- C、管理层的诚信及专业胜任能力
- D、审计中对重要性概念的运用
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下列有关采购业务相关控制活动说法中，恰当的是（）
- A、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
- B、在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
- C、如被审计单位存在重大错报风险，可以不进行风险评估直接进行实质性程序
- D、采购、验收与相关会计记录需职责分离
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下列各项关于审计计划的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准
- B、注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点
- C、内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务
- D、对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制