注册会计师考试《审计》考点预测试卷（1）

甲集团有乙公司等6家全资子公司，ABC会计师事务所审计甲集团2011年财务报告，确定甲集团合并财务报表整体的重要性为500万元，集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：

组成部 分	（1）是否为 重要组成部 分	是否由其他会计 师事务所执行相 关工作	（2）拟执行 工作的类型	（3）组成 部分的重要 性	（4）说明
乙公司	是	否	审计	500万	确定该组成部分实际执行的重 要性为300万元
丙公司	是	是	审计	200万	确定该组成部分实际执行的重 要性由其他事务所自行确定， 无需评价
丁公司	是	是	审计	100万	确定该组成部分实际执行的重 要性为60万
戊公司	否	否	审阅	不适用	执行审阅工作无需确定组成部 分重要性
戌公司	否	否	集团层面分析 程序重要性	不适用	执行集团层面分析程序，无需 确定组成部分
庚公司	否	否	审计	400万	确定该组成部分实际执行的重 要性为240万

要求：

不考虑其他条件，结合（1）（2）（3）列，指出第（4）列内容是否．晗当，如不恰当请说明理由。

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是，否适当，并简要说明理由。

（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

BC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长是战友，将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

（4）审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2012年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流

通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售，ABC会计事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。

资料一：

（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

（3）20×8年l2月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为l美元=6．8元人民币。

资料二：

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

要求：

（1）针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。

（2）针对资料三中的审计说明（1）～（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相关表格内。

E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。相关事项如下：

（1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。

（2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

（3）假设样本规模为200个，E注册会计师采细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

（4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

（1）针对事项（1）至（4），逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（2）指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这-目标是否适用，简要说明理由。

甲会汁师事务所首次承接A公司年度财务报表审计业务。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以实现的期初余额审计目标有（ ）。

• A.期初余额是否存在重大错报
• B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
• C.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
• D.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

注册会计师确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（）。

• A.评估的财务报表层次重大错报风险
• B.评估的认定层次重大错报风险
• C.被审计单位的经营环境
• D.实施其他审计程序获取的审计证据

注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（ ）。

• A.强调遵守职业道德的必要性
• B.按照时间预算完成审计工作
• C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
• D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

审计报告的作用有（ ）。

• A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见
• B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用
• C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用
• D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

一般情况下，注册会计师应当选择以下项目作为被审计单位应收账款的函证对象的有（ ）。

• A.账龄较长且金额较大的项目
• B.与债务人发生纠纷的项目
• C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
• D.可能发生重大错报或舞弊的非正常项目

下列选项中，属于存货监盘计划的主要内容的有（　　）。

• A.存货监盘的目标、范围及时间安排
• B.存货监盘的要点及关注事项
• C.参加存货监盘人员的分工
• D.检查存货的范围

企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（　　）。

• A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
• B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
• C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致
• D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（ ）。

• A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
• B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
• C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
• D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

下列表述中，按照企业会计准则的规定，注册会计师认为恰当的有（　　）。

• A.当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销
• B.当月增加的无形资产，当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销
• C.无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应采用直线法进行摊销
• D.无形资产的开发支出应该全部予以资本化

下列事项中会导致财务报表出现错报的事项有（ ）。

• A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
• B.遗漏某项金额或披露
• C.由于疏忽或明显误解有关事实导致做出不正确的会计估计
• D.注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用

下列各项中，通常作为重大事项形成审计工作底稿的是（ ）。

• A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明，确认其已履行对财务报表的责任
• B.注册会计师未能实现某项审计准则规定的目标
• C.注册会计师调整对舞弊导致的财务报表层面重大错报风险采取的总体应对措施
• D.会计师事务所与被审计单位就审计收费事宜发生严重分歧

关于审计准则中的“要求”，下列说法中，恰当的有（　　）。

• A.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”
• B.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”。预期会为其实现目标提供充分的基础
• C.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
• D.注册会计师一定不得偏离审计准则中的要求

下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（　　）。

• A.审计风险是预先设定的
• B.审计风险是注册会计师审计前面临的
• C.重大错报风险是评估的
• D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

注册会计师在考虑识别出的重大错报风险是否属于特别风险需要考虑的事项包括（ ）。

• A.风险是否属于舞弊风险
• B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关，因而需要特别考虑
• C.交易的复杂程度
• D.风险是否涉及重大关联方交易

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（ ）：

• A.高度依赖判断的会计估计
• B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
• C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
• D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）

• A.授权
• B.业绩评价
• C.风险评估
• D.职责分离

C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。

• A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
• B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
• C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
• D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

B注册会计师负责审计乙公司2013年财务报表，对其资金内部控制进行了评价，下列事项中不存在缺陷的是（　　）。

• A.货币资金收支要有合理、合法的凭据
• B.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或者其授权人员保管
• C.规定每年年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表
• D.对于重要货币资金支付由总经理授权审批

在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。

• A.内部审计的组织地位及客观性
• B.内部审计人员的薪酬
• C.内部审计人员的职业谨慎
• D.内部审计人员的专业胜任能力

注册会计师在判断审计证据的可靠性时，考虑的原则包括（ ）。

• A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
• B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
• C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
• D.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有（ ）。

• A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计公司拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
• B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
• C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计公司拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
• D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（ ）。‘

• A.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的恰当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件
• B.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险
• C.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉
• D.授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的

注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（　　）。

• A.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项
• B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
• C.网络事务所在财务报表涵盖期间为受乙公司控制的组成部分提供非审计服务的收费总额
• D.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

下列情形中，注册会计师认为适合自动控制系统的有（ ）。

• A.存在大量、重复发生的交易
• B.存大大额、异常的交易
• C.存在难以定义、防范的错误
• D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

注册会计师之所以需要了解被审汁公司及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。

• A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
• B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域
• C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
• D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额

下列关于各种审计程序的说法中，不恰当的是（ ）。

• A.检查可提供资产的权利和义务的全部审计证据
• B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
• C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
• D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。

• A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
• B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
• C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
• D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（　　）。

• A.请购单只能由仓库负责填写
• B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权
• C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权
• D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

会计师事务所、审计项目组成员或其近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够

将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（ ）。

• A.持有审计客户的股票卖空权
• B.持有审计客户的股票认购权
• C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
• D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2．3，则总体偏差率上限为2．3／56=4．1％，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为l0％，下列对风险的描述不正确的是（）。

• A.样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4．1％的风险为l0％
• B.样本偏差为0说明注册会计师有90％的把握保证总体实际偏差不超过4．1％
• C.如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
• D.如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受

如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（　　）。

• A.保留或否定意见
• B.标准无保留意见
• C.带强调事项段的无保留意见
• D.保留或无法表示意见

下列实施的审计程序不能够实现特定审计目标的是（ ）。

• A.实施控制测试可以应对与收入完整性相关的重大错报风险
• B.实施实质性程序可以应对与收入发生认定相关的重大错报风险
• C.实施应收账款的函证程序可以为应收账款的计价认定提供审计证据
• D.实施应收账款的函证程序可以为应收账款的存在认定提供审计证据

下列有关错报的说法中，错误的是（ ）。

• A.因为注册会计师认为明显微小的错报汇总数不会对财务报表产生重大影响，所以这类错报不需要累积
• B.事实错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为
• C.推断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当的选择和运用会计政策而导致的差异
• D.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的

下列关于细节测试中的样本评价结果的说法错误的是（）。

• A.注册会计师需根据样本中发现的实际错报推断总体错报，并将该推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
• B.在统计抽样中，注册会计师可以计算出总体错报上限，并将计算出的总体错报上限与可容忍错报比较
• C.在非统计抽样中，注册会计师运用调整后的总体错报与可容忍错报比较
• D.注册会计师应将样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录，将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断总体错报与可容忍错报比较

下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。

• A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
• B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
• C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
• D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（　　）。

• A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
• B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
• C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
• D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

关于注册会计师了解被审计单位及其环境的作用，以下的观点中，说法不恰当的是（ ）。

• A.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据修改重要性水平
• B.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据确定实施分析程序时使用的预期值
• C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降低至可接受的水平
• D.了解被审计单位及其环境，以识别特别风险

下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间，说法不恰当的是（ ）。

• A.进一步审计程序的时间在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据使用的期间或时点
• B.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序
• C.当重大错报风险较高时，注册会计师可以采用不通知的方式或在管理层不能预见的时间实施审计程序
• D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当对剩余期间获取审计证据

丁注册会计师负责D公司2013年财务报表的审计，针对D公司与货币资金相关的内部控制，丁注册会计师不应当提出改进建议的是（　　）。

• A.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
• B.在办理费用报销付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
• C.对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
• D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（　　）。

• A.复杂衍生金融工具的计价
• B.存货的可变现净值
• C.收入确认
• D.应付账款的完整性

下列对被审计单位内部相关人员的询问的说法中，不恰当的是（ ）。

• A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境
• B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
• C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施．
• D.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况

X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定可使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（　　）。

• A.2011年9月30日
• B.2011年10月10日
• C.2011年11月1日
• D.2011年12月31日

下列关于会计师事务所人力资源政策规定中，不符合质量控制要求的是（ ）。

• A.业绩评价、工薪和晋升主要依据各合伙人新承接和保持的业务金额大小、业务量大小确定
• B.对于复杂或规模大、风险高的项目，会计师事务所将委派具有丰富经验的人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
• C.在事务所招聘活动中，如遇工作人员和招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避
• D.事务所举办经常性的培训，以保证人员持续具有必要的素质和胜任能力

甲会计师事务所负责审计A公司年度财务报表。以下对于甲会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（ ）。

• A.质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求
• B.质量控制制度只能合理保证业务质量
• C.甲会计师事务所对业务质量承担领导责任
• D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务

关于注册会计师出具的标准审计报告“注册会计师的责任段”，以下事项中，不应该包含的内容有（ ）。

• A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
• B.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制
• C.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础
• D.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

应收账款审计目标，以下事项中，不包括（ ）。

• A.确定应收账款的存在
• B.确定应收账款的完整性
• C.确定应收账款的回收期
• D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

A注册会计师负责审计X公司20×3年财务报表。在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时，以下审计程序获取的审计证据中，最相关的是（　　）。

• A.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账
• B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物
• C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物
• D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用

下列关于审计底稿的内容说法错误的是（ ）。

• A.分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。
• B.问题备忘录是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。
• C.核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格
• D.审计工作底稿应当包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（ ）。

• A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS 抽样
• B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
• C.PPS抽样要求总体每-实物单元的错报金额不能超过其账面金额
• D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

下列关于注册会计师在控制测试时，对期中获得证明控制程序有效性的审计证据的说法，不恰当的是（ ）。

• A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要获得控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
• B.如果控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可以决定信赖期中获得的审计证据
• C.如果评估的认定层次重大错报风险越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
• D.注册会计师不需要考虑剩余期间的长短来决定是否获取更多的补充证据

下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（ ）。

• A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
• B.对债务人进行函证
• C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
• D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。

• A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
• B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
• C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
• D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

• A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
• B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
• C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
• D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

下列关于审计报告其他事项段的说法中，不正确的有（ ）。

• A.如果财务报表附注遗漏了应披露的事项，并且该事项重大，注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明
• B.如果上期财务报表未经审计，应在其他事项段中予以说明
• C.如果被审计单位未按照会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项，不能将其包括在审计报告的其他事项段中
• D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，但管理层拒绝修改，注册会计师可以考虑在审计报告中增加其他事项段

下列情形中，注册会计师适合在期中实施实质性程序的是（ ）。

• A.注册会计师评估的应收账款的完整性认定的重大错报风险为高
• B.被审计单位的控制环境薄弱
• C.注册会计师对收入的截止认定实施实质性程序获取审计证据
• D.被审计单位的信息系统发生变动，使得关于存货的交易记录在期中之后难以获取