注册会计师全国统一考试《审计》全真模拟试题(五)

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zx酒业公司是1Y会计师事务所的常年审计客户，主要从事珍品系列、悠然系列、纯粹系列酒的生产和销售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兑中香精等用量不同，口感有差异。在对外宣传方面，声称珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，纯粹系列是十年窖藏。珍品系列市场价格在3000元／500ml左右，主要的消费群为政府机关、大型国企和高档酒店；悠然系列市场价格在800元／500ml左右：纯粹系列市场价格在100元／500n[11左右。TY会计师事务所C注册会计师负责审计ZX酒业公司2013年财务报表，其中未审资产负债表资产总额为100000万元，未审利润表利润总额750万元，TY会计师事务所对酒业公司确定重要性的政策为资产总额的0．05％，利润总额的3％。
资料一：
C注册会计师在工作底稿中记录了所了解的ZX酒业公司及其环境，部分内容摘录如下：(1)2012年，党的第十八次全国代表大会召开，会议提出当前反腐败形势十分严峻，并把公款吃喝作为今后要解决的问题之一。2013年3月份，党中央下发“禁酒令”，严禁政府机关、国有企业采购高端酒水作为招待使用。
(2)在2013年初召开的销售动员大会上，面对销售的严峻形势，董事长提出了“保五争七”的销售目标，即销售收入增长率无论如何也要保证在5％的水平上，力争达到7％，如果能够达到5％，管理层及销售经理年度奖金将比2012年同比增长；如果能够达到7‰则管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长15％。
(3)为了实现销售目标，管理层要求加大促销力度，对于一些小额礼品费用，销售人员可以“先斩后奏”，未经销售经理批准即可先行垫付，然后再拿发票到公司报销。管理层为此提高销售费用预算，预算的销售费用在2012年的基础上增长30％。
(4)2013年11月份，记者对ZX酒业公司的虚假宣传行为进行曝光，引起政府监管部门注意，政府监管部门因此调查ZX酒业公司，调查结果认为ZX酒业公司存在虚假宣传侵犯消费者知情权的情况，ZX酒业公司面临巨额罚款。
(5)ZX酒业公司管理层看重销售而忽视财务，未能配置足够数量的财务人员，财务人员工作压力很大，报酬却比较低，因此，财务人员队伍极不稳定。
(6)ZX酒业2013年2月开工建设一处新厂房，为此向银行借入专门借款20000万元，借款年利率6％。
(7)相较于2012年，ZX酒业公司的固定资产规模未发生变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。
资料二：
C注册会计师在工作底稿中记录了ZX酒业公司的相关财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
C注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)检查销售发票副联是否附有提货单及销售单。
(2)将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账以及应收账款明细账中的分录进行核对。
(3)提请ZX酒业公司对其持续经营能力进行评估，并评价其评估是否合理。
(4)对ZX酒业公司借入的专项借款执行函证程序。
(5)对2013年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。
(6)期末对三类产品执行存货监盘程序。
(7)获取新建厂房项目可行性研究报告、施工进度报告等项目资料，检查施工合同。
资料四：
C注册会计师在审计中发现，ZX酒业公司其他应收款中隐藏有已经发生的广告费用800万元，提出如下审计调整建议：
借：销售费用800
贷：其他应收款800
ZX酒业管理层认为调整后报表净利润将传递非常悲观的信息，因此拒绝调整。
要求：(1)针对资料一第(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、销售费用、固定资产、在建工程和财务费用)的哪些认定相关。
(2)针对资料三第(1)至(7)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
(3)针对资料四，假定不考虑其他条件，代注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。
审计报告
ZX酒业公司全体股东：
引言段(略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
二、
四、
五、
TY会计师事务所中国注册会计师×××
(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师×××
(签名并盖章)
中国x×市二。一四年×月×日
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2013年1o月，ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70％和68％。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)M公司对葡萄的盘点计划是：2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄，2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。
要求：(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
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ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2013年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：(1)二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。
(2)由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款执行函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。
(3)在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。
(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。
(5)在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证：对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。
要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。
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A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师x担任项目合伙人，x要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项M质量控制复核，并于2014年3月24日提交审计报告。同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：
(1)简要回答A会计师事务所本次审计工：作的复核工作是否正确，并说明理由。
(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
(3)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审讨‘工作底稿?
(4)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?
(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
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注册会计师于2014年3月20曰完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30 日将已审计财务报表与审计报告一同对外报出。
(1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5％，损失重大。
(2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。
(3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。
(4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。
要求：(1)假定注册会计师在2014年4月14日获知了甲公司发生的上述事项(1)～(3)，注册会计师是否应当采取相应的行动?
(2)如果注册会计师在2014年4月10日获知了事项(4)中财务报表存在的重大错报，并且甲公司管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些?
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ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2013年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻w公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试w公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5％，预计总体错报为0。
要求：(1)根据题目中给出的条件，计算样本规模。
(2)假设采用系统选样法选取样本，计算抽样间隔。
(3)假设随机抽样起点为500，根据表3给出的存货总体表(部分)，确定第5、10、15、20、25、30个抽样金额，选出其代表的实物单元。
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ABC会计师事务所正在审计D公司2013年度财务报表，在审计采购与付款循环中的应付账款项目时，注册会计师需要明确应付账款项目审计目标与认定及审计程序的对应关系。
要求：请根据以下要求正确填写下表。
(1)根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。
(2)将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每个审计程序代码至少应当选择一次。同时将审计程序正确区分是实质性程序还是控制测试。
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在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列有关意见分歧处理的说法中正确的有( )。
- A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
- B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行
- C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告
- D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
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x公司2012年度财务报表由A会计师事务所审计，2014年1月4日B会计师事务所承接了X公司2013年财务报表审计业务，在接受委托后与A会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中正确的有( )。
- A.这一沟通并不是必须的审计程序，由B会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- B.沟通最有效、最常用的方式是查阅8会计师事务所的工作底稿
- C.如果在确定期初余额时利用了8会计师事务所工作底稿中的部分内容，B会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖A会计师事务所的工作
- D.如果发现A会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，8会计师事务所应当提请x公司告知A会计师事务所
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在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有( )。
- A.计划获取的保证程度
- B.确定的审计重要性水平
- C.评估的重大错报风险
- D.审计程序的时间
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注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措施中正确的有( )。
- A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
- B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
- C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
- D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定
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下列说法中正确的有( )。
- A.如果不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
- B.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
- C.针对特别风险，注册会计师可以单独实施实质性分析程序
- D.针对被审计单位设置的减轻特别风险的控制，在测试其运行有效性时，注册会计师可以依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据
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审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有( )。
- A.重大错报风险一定能够界定于具体认定
- B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
- C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，
- D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
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注册会计师在对舞弊风险进行评估后，认为被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险很高，则注册会计师实施的下列审计程序中正确的有( )。
- A.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B.对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
- C.对相关控制活动的运行有效性进行测试
- D.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
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下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有( )。
- A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任
- B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
- C.由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
- D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
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甲注册会计师在对A公司2013年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有( )。
- A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
- B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
- C.注册会计师选择在资产负债表曰金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证
- D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
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下列注册会计师针对审计抽样作出的判断中正确的有( )。
- A.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
- B.注册会计师未能适当定义误差，将导致抽样风险
- C.使用统计抽样可以减少审计过程中的专业判断
- D.相比于误拒风险和信赖不足风险而言，注册会计师更加关注误受风险和信赖过度风险
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对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于对应数据的叙述错误的是( )。
- A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
- B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报
- C.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
- D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据
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会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是( )。
- A.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体方案
- B.治理层对被审计单位目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法
- C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
- D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
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下列各项中，不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是( )。
- A.考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
- B.评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
- C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
- D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
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在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是( )。
- A.调高重要性水平
- B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险
- C.进行穿行测试，以降低固有风险
- D.合理设计和有效实施进一步审计程序
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在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是( )。
- A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
- B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
- C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
- D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认
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下列有关风险评估的说法中不正确的是( )。
- A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
- B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
- C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制
- D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
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下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是( )。
- A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿
- B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告曰起，对审计工作底稿至少保存10年
- C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动
- D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划
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会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是( )。
- A.每年至少一次
- B.每半年至少一次
- C.每年至少两次
- D.每两年至少一次
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ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师负责货币资金项目审计，为证实甲公司在临近2013年12月31曰签发的支票都已登记入账，最有效的审计程序是( )。
- A.检查2013年12月31日的银行对账单
- B.函证2013年12月31日的银行存款余额
- C.检查2013年12月31日的银行存款余额调节表
- D.检查2013年12月的支票存根和银行存款日记账
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关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是( )。
- A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响
- B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现
- C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报
- D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报
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如果在审计报告目前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括( )。
- A.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致
- B.拒绝提交审计报告
- C.解除业务约定
- D.发表保留意见或否定意见
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被审计单位下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是( )。
- A.将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩
- B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查
- C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
- D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
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甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是( )。
- A.将C材料纳入存货的监盘范围
- B.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值
- C.向8公司实施函证
- D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
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注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是( )。
- A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
- B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
- C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
- D.计算分析本年各月销售费用变化幅度
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A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是( )。
- A.这一沟通是必要的审计程序
- B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
- C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
- D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托
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会计师事务所在承接被审计单位财务报表审计业务后，发现项目组成员王某现担任被审计单位的执行董事，会计师事务所下列做法正确的是( )。
- A.将王某调离鉴证小组。
- B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作
- C.对该业务执行项目质量控制复核
- D.解除业务约定
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下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
- A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的控制的有效性
- B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
- C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不～致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
- D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序
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注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是( )。
- A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
- B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序
- C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
- D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
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注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是( )。
- A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层次的重要性水平
- B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目
- C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产
- D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
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关于函证程序，下列说法中错误的是( )。
- A.函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息
- B.函证程序也可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款
- C.被询证者仅仅对询证函进行口头回复不符合函证的要求，注册会计师需要根据情况要求被询证者提供直接书面答复
- D.对应收账款函证未收到回函，注册会计师可以通过检查与供应商的往来函件、其他记录(如获取收讫凭证)确认相关款项的存在
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甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15目完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是( )。
- A.A公司3月18日发生火灾，损失严重
- B.3月13日，法院判决A公司因上年的专利侵权而应向C公司支付巨额赔款
- C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
- D.4月5日，D公司因质量问题退回了2013年12月份自A公司购买的大额商品
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下列有关持续经营假设的说法中错误的是( )。
- A.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
- B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
- C.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月
- D.被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，财务报表已经作出充分披露，通常情况下应当发表带强调事项段的无保留意见，极少数情况下可能发表无法表示意见
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注册会计师在对E公司2013年度销售与收款循环审计过程中，检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师应提出调整建议的是( )。
- A.M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
- B.N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
- C.w公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
- D.E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入
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下列对存货项目审计的说法中，正确的是( )。
- A.存货的“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
- B.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额
- C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
- D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
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