会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是( )。

zx酒业公司是1Y会计师事务所的常年审计客户，主要从事珍品系列、悠然系列、纯粹系列酒的生产和销售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兑中香精等用量不同，口感有差异。在对外宣传方面，声称珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，纯粹系列是十年窖藏。珍品系列市场价格在3000元／500ml左右，主要的消费群为政府机关、大型国企和高档酒店；悠然系列市场价格在800元／500ml左右：纯粹系列市场价格在100元／500n[11左右。TY会计师事务所C注册会计师负责审计ZX酒业公司2013年财务报表，其中未审资产负债表资产总额为100000万元，未审利润表利润总额750万元，TY会计师事务所对酒业公司确定重要性的政策为资产总额的0．05％，利润总额的3％。

资料一：

C注册会计师在工作底稿中记录了所了解的ZX酒业公司及其环境，部分内容摘录如下：(1)2012年，党的第十八次全国代表大会召开，会议提出当前反腐败形势十分严峻，并把公款吃喝作为今后要解决的问题之一。2013年3月份，党中央下发“禁酒令”，严禁政府机关、国有企业采购高端酒水作为招待使用。

(2)在2013年初召开的销售动员大会上，面对销售的严峻形势，董事长提出了“保五争七”的销售目标，即销售收入增长率无论如何也要保证在5％的水平上，力争达到7％，如果能够达到5％，管理层及销售经理年度奖金将比2012年同比增长；如果能够达到7‰则管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长15％。

(3)为了实现销售目标，管理层要求加大促销力度，对于一些小额礼品费用，销售人员可以“先斩后奏”，未经销售经理批准即可先行垫付，然后再拿发票到公司报销。管理层为此提高销售费用预算，预算的销售费用在2012年的基础上增长30％。

(4)2013年11月份，记者对ZX酒业公司的虚假宣传行为进行曝光，引起政府监管部门注意，政府监管部门因此调查ZX酒业公司，调查结果认为ZX酒业公司存在虚假宣传侵犯消费者知情权的情况，ZX酒业公司面临巨额罚款。

(5)ZX酒业公司管理层看重销售而忽视财务，未能配置足够数量的财务人员，财务人员工作压力很大，报酬却比较低，因此，财务人员队伍极不稳定。

(6)ZX酒业2013年2月开工建设一处新厂房，为此向银行借入专门借款20000万元，借款年利率6％。

(7)相较于2012年，ZX酒业公司的固定资产规模未发生变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。

资料二：

C注册会计师在工作底稿中记录了ZX酒业公司的相关财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：

C注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：

(1)检查销售发票副联是否附有提货单及销售单。

(2)将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账以及应收账款明细账中的分录进行核对。

(3)提请ZX酒业公司对其持续经营能力进行评估，并评价其评估是否合理。

(4)对ZX酒业公司借入的专项借款执行函证程序。

(5)对2013年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。

(6)期末对三类产品执行存货监盘程序。

(7)获取新建厂房项目可行性研究报告、施工进度报告等项目资料，检查施工合同。

资料四：

C注册会计师在审计中发现，ZX酒业公司其他应收款中隐藏有已经发生的广告费用800万元，提出如下审计调整建议：

借：销售费用800

贷：其他应收款800

ZX酒业管理层认为调整后报表净利润将传递非常悲观的信息，因此拒绝调整。

要求：(1)针对资料一第(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、销售费用、固定资产、在建工程和财务费用)的哪些认定相关。

(2)针对资料三第(1)至(7)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。

(3)针对资料四，假定不考虑其他条件，代注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。

审计报告

ZX酒业公司全体股东：

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

二、

四、

五、

TY会计师事务所中国注册会计师×××

(盖章)(签名并盖章)

中国注册会计师×××

(签名并盖章)

中国x×市二。一四年×月×日

2013年1o月，ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70％和68％。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

(2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

(3)M公司对葡萄的盘点计划是：2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄，2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。

要求：(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。

(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2013年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：(1)二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。

(2)由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款执行函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。

 (3)在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。

(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。

(5)在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证：对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。

要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。

A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师x担任项目合伙人，x要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项M质量控制复核，并于2014年3月24日提交审计报告。同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：

(1)简要回答A会计师事务所本次审计工：作的复核工作是否正确，并说明理由。

(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

(3)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审讨‘工作底稿?

(4)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?

(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

注册会计师于2014年3月20曰完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30 日将已审计财务报表与审计报告一同对外报出。

(1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5％，损失重大。

(2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。

(3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。

(4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。

要求：(1)假定注册会计师在2014年4月14日获知了甲公司发生的上述事项(1)～(3)，注册会计师是否应当采取相应的行动?

(2)如果注册会计师在2014年4月10日获知了事项(4)中财务报表存在的重大错报，并且甲公司管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些?

ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2013年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻w公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试w公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5％，预计总体错报为0。

要求：(1)根据题目中给出的条件，计算样本规模。

(2)假设采用系统选样法选取样本，计算抽样间隔。

(3)假设随机抽样起点为500，根据表3给出的存货总体表(部分)，确定第5、10、15、20、25、30个抽样金额，选出其代表的实物单元。

ABC会计师事务所正在审计D公司2013年度财务报表，在审计采购与付款循环中的应付账款项目时，注册会计师需要明确应付账款项目审计目标与认定及审计程序的对应关系。

要求：请根据以下要求正确填写下表。

(1)根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。

(2)将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每个审计程序代码至少应当选择一次。同时将审计程序正确区分是实质性程序还是控制测试。

在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列有关意见分歧处理的说法中正确的有( )。

x公司2012年度财务报表由A会计师事务所审计，2014年1月4日B会计师事务所承接了X公司2013年财务报表审计业务，在接受委托后与A会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中正确的有( )。

在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有( )。