注册会计师考试《审计》专家预测试卷二

如果您发现本试卷没有包含本套题的全部小题，请尝试在页面顶部本站内搜索框搜索相关题目，一般都能找到。

ABC会计师事务所承接了甲公司（集团公司）2012年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。
要求：
（1）根据我国集团财务报表审计中的责任认定，该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任？
（2）集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，参与的性质、时间安排和范围如何确定？
（3）集团财务报表整体的重要性由谁确定？在审计过程的哪一阶段确定？
（4）如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如果处理？
点击查看答案
ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年度的财务报表进行审计。甲公司2012年12月31日的总资产9000万元，2012年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2013年3月20日完成审计工作，并于当日提交审计报告，甲公司董事会于2013年3月25日批准报出。
资料一：
A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查，甲公司的主要产品是a产品和b产品，生产的主要原料为c材料，注册会计师在检查存货项目时发现下列事项：由采购部门负责采购；c材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收，c材料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”印章，然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商，验收部门不负责开验收报告单。验收后的c材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的b产品交由生产部门的储藏室保管。
资料二：
A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项：
（1）2012年12月20日，甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1000万元的销售，结转成本800万元，今查系销售国外丙公司的d产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现，销售发票显示是以到岸验收合格即成交，甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证，只能通过货运公司查询到货物已于12月20日运达。
（2）2012年11月30日，甲公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理
财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2012年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理（不考虑增值税问题）。
（3）甲公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2012年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方9950万元。应收账款项目的明细组成如下：
（4）甲公司于2012年12月31日与丁公司签订合同，将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给丁公司，于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3000万元；2013年1月4日，甲公司办妥产权过户手续，甲公司于2012年12月31日确认其他业务收入3000万元，其他业务成本1000万元（假定不考虑相关税费）。
（5）甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2012年10月，戊公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款本息1200万元。2013年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由甲公司支付借款本息1200万元，并于2013年1月28日执行完毕。
考虑到戊公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2012年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”1200元，贷记“预计负债”1200元。这一事项使得甲公司2012年末的营运资金和2013年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，甲公司提出了拟采取的改善措施。
A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为甲公司编制2012年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
（6）甲公司于2012年12月向己公司销售一批b产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将于2013年4月收取，甲公司按规定在2012年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2013年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。
要求：
（1）根据资料一请指出甲公司存货的内部控制程序有何缺陷。
（2）不考虑重要性水平的影响，就审计发现的上述资料二的（1）至（6）个事项，请代A和B注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）；
若无法确定审计调整建议，请考虑对审计意见类型的影响。
（3）如果考虑重要性水平，假定甲公司同时存在资料二中的事项（1）和事项（5），并且拒绝接受A和B注册会计师对事项（1）提出的审计处理建议（如果有），但接受对事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。A和B注册会计师出具了以下报告，请指出该报告存在的问题（省略部分不作为错误）。（假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项）
审计报告
甲股份有限公司：
我们审计了……
一，管理层对财务报表的责任
按照……
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求……。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作……。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项
甲公司2012年12月20日确认了一项1000万元的收入，成本价800万元，由于没有证据显示销售已成立。我们建议甲公司调整，但甲公司拒绝调整，该事项将导致收入多计1000万元，利润多计200万元。
四、否定意见
我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映甲公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量。
（略）
点击查看答案
A、B注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，涉应付账款项目审计工作时，存在如下事项：
（1）考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未人账的应付账款，主要实施函证程序。
（2）A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。
（3）A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：
要求：
（1）根据事项（1），判断是否存在不当之处，请简要说明理由。
（2）根据事项（2），判断谁的观点正确。
（3）根据事项（3），判断程序1与程序2是否有利于应对事项（3）中列示的3种错报风险，并将判断结果填写在下表中，认为能有利于应对相应错报风险的，填“是”，认为不利于应对相应错报风险的填“否”。
（4）针对事项（3）所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项（3）已给出的程序相同。
点击查看答案
ABC会计师事务所承接了C公司2012年度财务报表审计业务，委派了甲、乙注册会计师进行审计。甲、乙注册会计师对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与C公司会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到
回函。
要求：
（1）甲、乙注册会计师针对债务人N未回函情况应采取哪些措施？
（2）债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些？
（3）出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？
点击查看答案
ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：
ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。
要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。
点击查看答案
ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：
（1）与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：
A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。
（2）ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。
（3）E银行账户的银行对账单余额为1585000元，相应的企业银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：
在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。
要求：
（1）请针对事项（1），指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处，并简单说明理由。
（2）请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。
（3）针对事项（2）中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。
（4）针对事项（3），请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。
点击查看答案
ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2012年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻W公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试W公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5%，预计总体错报为0。
要求：（1）根据题目中给出的条件，计算样本规模。
（2）假设采用系统选样法选取样本，计算抽样间隔。
（3）假设随机抽样起点为500，根据表3给出的存货总体表（部分），确定第5、10、15、20、25、30个抽样金额，并选出其代表的实物单元。
点击查看答案
A公司2011年度财务报表由EFG会计师事务所审计，2013年1月4日ABC会计师事务所承接了A公司2012年财务报表审计业务，在接受委托后与EFG会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中正确的有（）。
- A.这一沟通并不是必须的审计程序，由ABC会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- B.沟通最有效、最常用的方式是查阅EFG会计师事务所的工作底稿
- C.如果在确定期初余额时利用了EFG会计师事务所工作底稿中的部分内容，ABC会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖EFG会计师事务所的工作
- D.如果发现EFG会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所应当提请A公司告知EFG会计师事务所
点击查看答案
为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（）。
- A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘
- B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点
- C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
- D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
点击查看答案
注册会计师专为发现所审会计期间必须弄清的期后事项而另行实施的审计程序一般包括（）。
- A.询问管理层依据初步数据进行会计处理的项目现状
- B.向被审计单位的法律顾问或律师发函询证
- C.一复查被审计单位资产负债表日后的日记账和明细分类账
- D.查阅被审计单位董事会和股东大会会议记录
点击查看答案
注册会计师在针对会计估计实施审计程序的过程中，下列有关评价管理层使用的假设的说法中，正确的是有（）。
- A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础
- B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
- C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
- D.当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
点击查看答案
注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（）。
- A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性
- B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
- C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报
- D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
点击查看答案
在实施风险评估程序时，注册会计师的下列做法正确的有（）。
- A.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工
- B.检查文件、记录和内部控制手册
- C.重新计算明细账簿中有关金额的正确性
- D.对每一产品系列进行毛利率分析
点击查看答案
下列说法中正确的有（）。
- A.如果不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
- B.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
- C.针对特别风险，注册会计师可以单独实施实质性分析程序
- D.针对被审计单位设置的减轻特别风险的控制，在测试其运行有效性时，注册会计师可以依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据
点击查看答案
注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有（）。
- A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场
- B.由于通过抽盘发现了一些差异，直接要求被审计单位对存货重新盘点
- C.由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围
- D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组
点击查看答案
审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（）。
- A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
- B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
- C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
- D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
点击查看答案
针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是（）。
- A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- C.如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
- D.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
点击查看答案
注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中正确的有（）。
- A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
- B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
- C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
- D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
点击查看答案
注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是（）。
- A.以A公司的名义寄发银行询证函
- B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序
- C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
- D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
点击查看答案
ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，A注册会计师负责货币资金项目审计，A注册会计师通过了解，发现甲公司有三个部门同时存放有库存现金，A注册会计师在安排工作时应（）。
- A.同时进行盘点
- B.由保管人员先自行清点，然后A注册会计师再逐个查看结果
- C.将库存现金集中在一处，一并进行盘点
- D.A注册会计师逐个对三个部门的库存现金进行监盘
点击查看答案
下列情况中，会计师事务所应与被审计单位承担连带责任的是（）。
- A.未能合理地运用重要性原则
- B.注册会计师的胜任能力不足
- C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝
- D.在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实
点击查看答案
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是（）。
- A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
- B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
- C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
- D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
点击查看答案
监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是（）。
- A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施
- B.参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作
- C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
- D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录
点击查看答案
注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。
- A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
- B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
- C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
- D.计算分析本年各月销售费用变化幅度
点击查看答案
下列各项中，不符合注册会计师职业道德守则规定的是（）。
- A.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
- B.会计师事务所未对其能力做广告宣传
- C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
- D.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
点击查看答案
下列有关风险评估的说法中不正确的是（）。
- A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
- B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
- C.注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
- D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
点击查看答案
在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定被审计单位财务报表审计业务中可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（）。
- A.以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
- B.以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
- C.以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
- D.以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
点击查看答案
在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是（）。
- A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
- B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
- C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
- D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的
点击查看答案
会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是（）。
- A.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体方案
- B.治理层对被审计单位目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法
- C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
- D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
点击查看答案
为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是（）。
- A.对固定资产实地观察
- B.检查固定资产的所有权归属
- C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账
- D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
点击查看答案
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性75%的情况是（）。
- A.非连续审计
- B.项目总体风险较高
- C.以前年度审计调整较多
- D.处于低风险行业，市场压力较小
点击查看答案
当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法（包括适用的模型）是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情
况，注册会计师可能需要考虑的事项不包括（）。
- A.管理层选择计量方法的理由是否合理
- B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准（如存在）
- C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
- D.计量方法相对于各种情况是否均恰当
点击查看答案
注册会计师在对会计估计进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的以下措施中不正确的是（）。
- A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
- B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
- C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
- D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定
点击查看答案
注册会计师在对舞弊风险进行评估后，认为被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险很高，则注册会计师实施的下列审计程序中不正确的是（）。
- A.复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B.对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
- C.对相关控制活动的运行有效性进行测试
- D.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
点击查看答案
注册会计师在对被审计单位2012年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2012年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是（）。
- A.从主营业务收入明细账中抽取2013年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- B.从主营业务收入明细账中抽取2012年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- C.抽取2012年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
- D.抽取2012年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
点击查看答案
被审计单位下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是（）。
- A.将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩
- B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查
- C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
- D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
点击查看答案
注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，制定的总体应对措施的内容不包括（）。
- A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作
- B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核
- C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试
- D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
点击查看答案
注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（）。
- A.充分性和适当性
- B.适当性和完整性
- C.相关性和完整性
- D.适当性和可理解性
点击查看答案
甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师在制定存货监盘计划时不应当（）。
- A.将C材料纳入存货的监盘范围
- B.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值
- C.向B公司实施函证
- D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
点击查看答案
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括（）。
- A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性
- B.被审计单位管理层的理念和经营风格
- C.被审计单位员工整体的道德价值观
- D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
点击查看答案
下列关于注册会计师法律责任的说法中，不能作为免责事由的是（）。
- A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”
- B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
- C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
- D.注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
点击查看答案
会计师事务所的员工王某现担任被审计单位的执行董事，下列说法正确的是（）。
- A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
- B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作
- C.对审计业务进行质量控制复核
- D.解除业务约定
点击查看答案