注册会计师（审计）模拟试卷97

ABC会计师事务所的注册会计师A、B于2003年2月11日对X股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。在审计过程中,他们注意到了如下情况。

(1)X股份有限公司于2002年10月受到Y公司的起诉,Y公司声称X股份公司侵犯了Y公司的软件版权,要求X股份有限公司予以赔偿,索赔金额为4000万元。在应诉过程中,X股份有限公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托Z公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,Z公司应当承担连带责任,对X股份有限公司予以赔偿。X股份有限公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼进展情况以及律师的意见,认为对Y公司最可能赔偿3200万元。从Z公司得到补偿基本也可以确定,最有可能获得的赔偿金额为2000万元。X股份有限公司将此情况已在会计报表附注中详细披露。

(2)X股份有限公司主要对外长期股权投资情况如下表所示。

  

X股份有限公司已将甲、乙、丙、B、C、D公司作为关联方关系在会计报表附注中披露,同时,将与这些公司的交易作为交易在会计报表附注中作出了披露。

(3)X股份有限公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,自行确定的比例为2%。年末应收款项余额为500万元,坏账准备期初余额为30万元,本期发生坏账损失35万元,前期已核销的坏账8万元。期末应收账款Y公司货款60万元,有确凿证据表明只能收回20%。X股份有限公司年末计提了7万元的坏账准备,计提后坏账准备的期末余额为10万元。

要求:

(1)分别针对上述第(1)和第(2)个事项,说明A、B注册会计师应执行的主要审计程序

(不少于两个审计程序)。

(2)在不考虑重要性水平的前提下,请指出X股份有限公司在对上述事项的处理中是否恰当及建议,并说明理由(如果有建议调整的应列示调整分录)。

(3)注册会计师确定该会计报表的重要性水平为200万元,如果X股份有限公司对注册会计师提出的建议除第(3)个事项外,其他均接受,则注册会计师应出具何种类型的审计报告,并说明理由。

注册会计师赵利、王海已于2002年3月10日完成了对ABC有限公司2001年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。按业务约定书要求,审计报告应于2002年3月18日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况。

(1)ABC有限责任公司2001年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元,净利润为240万元。

(2)公司有140万元的存货存放在外地仓库,未能观察实地盘点,向存放地发出的询证函也未收到任何答复,也无法实施替代程序(存货总额为400万元)。

(3)ABC公司2001年11月被大元公司索赔一案法院于2002年2月15日宣判,向大元公司赔偿20万元。公司已在会计报表附注中加以说明。

(4)注册会计师在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为50万元,公司仍作为正常存货列示,该损失属一般经营损失。

(5)2001年1月1日借入3年期利率6%的贷款1000万元,用于建设厂房、厂房已开工建设,2001年资产支出情况如下:1月1日支付购买工程物资款项200万元,增值税进项税款34万元;3月1日支付工程物资款400万元,进项税额68万元;7月1日支付工程人员工资110万元;10月1日将公司生产的产品用于工程,产品成本180万元,其中材料成本为100万元,增值税进项税款17万元,为生产产品所耗用的材料及增值税进项税款已支付,公司自行计算的当年实际利息支出60万中,其中43.695万元应予资本化计入“在建工程”。

要求:

(1)假定注册会计师以总资产的1%,净利润的10%作为判断重要性水平的标准,请计算说明确定的会计报表层的重要性水平。

(2)假定不考虑重要性水平,对上述(3)、(4)、(5)这三种情况,注册会计师应提出何种处理意见?若需提请调整的,请列示调整分录(不考虑对税费损益等的影响)。

(3)对于上述(2)、(3)、(4)情况,如果被审计单位均接受调整和披露建议,请代注册会计师草拟一份审计报告。

简述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度。

注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些?

在证券市场上,证券信息披露义务人违反《中华人民共和国证券法》规定的信息披露义务,在提交或公布的信息文件中作出违背事实的陈述和记载,侵犯了投资者的合法权益,应承担刑事责任。(    )

• A．正确
• B．错误

X公司提供的2003年会计报表显示:全年利润1000万元,资产总额6000万元,审计人员在审计时发现下列问题:

(1)应收账款漏计30万元；

(2)固定资产变价收入3万元未入账；

(3)出纳员挪用库存现金5000元。

上述问题均未作调整。

要求:

(1)分析上述问题是否重要,并说明理由；

(2)说明注册会计师在审计中应采取的对策。

统计抽样能够量化和控制抽样风险是统计抽样与非统计抽样的重要区别。(    )

• A．正确
• B．错误

审计工作底稿是审计工作人员对审计过程的记录,所以在审计过程中收集的所有资料均应列示在工作底稿中。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师在对内部审计质量进行研究评价时,不应考虑内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性,以避免其影响注册会计师发表意见的独立性。(    )

• A．正确
• B．错误

R公司2002年度企业所得税采用定额缴纳方式,助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后,仍然得出其企业所得税的缴纳方法不符合国家有关规定的审计结论。(    )

• A．正确
• B．错误

严格的内部控制制度也有其本身的固有限制,注册会计师在确定内部控制和固有限制对固有风险的影响时应保持应有的职业谨慎。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师可根据被审计单位的规模,确定对其相关内部控制了解的充分程度,并据此确定控制测试的性质、时间、范围。(    )

• A．正确
• B．错误

若被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导,注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。(    )

• A．正确
• B．错误

公允性是指会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。(    )

• A．正确
• B．错误

注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊,但注册会计师应当实施适当的审计程序,以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。(    )

• A．正确
• B．错误

有关会计报表审计的下列表述中,正确的有(    )。

• A．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时,一般应采用抽样审计方法
• B．注册会计师执行审计业务,应当编排审计计划,对审计工作作出合理的安排
• C．注册会计师在审计过程中必须充分考虑审计重要性与审计风险
• D．注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷,应当向被审计单位报告,并出具管理建议书

审计计划阶段,注册会计师可以用来了解被审计单位基本情况的方法有(    )。

• A．查阅以往审计资料和行业资料
• B．了解内部控制和控制测试
• C．观察被审计单位经营场所和设施
• D．询问内部审计人员和管理当局

注册会计师对被审计单位所有销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有(    )。

• A．检查销售发票是否经适当的授权审批
• B．检查销售发票连续编号的完整性
• C．检查发运凭证连续编号的完整性
• D．检查有关凭证上的内部核查标记

注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中,应当指明(    )。

• A．会计报表审计目的及管理建议书的性质
• B．会计责任与审计责任
• C．内部控制重大缺陷及其影响程度
• D．管理建议书的使用范围及使用责任

下列各项中,运用属性抽样对存货内部控制制度进行符合性测试的程序是(    )。

• A．编制存货内部控制流程图
• B．购货业务测试
• C．成本会计制度的测试
• D．评价存货的内部控制制度

下列各项中,可以通过观察的方法来获取相应审计证据的是(    )。

• A．经营场所
• B．内控的执行情况
• C．实物资产
• D．存货的计价

被审计单位购货与付款循环中涉及的职能包括(    )。

• A．编制订货单
• B．验收商品和劳务
• C．确认债务
• D．记录现金支出

下列各项中,属于控制环境的要素是(    )。

• A．独立稽核
• B．职责划分
• C．内部审计
• D．组织结构

在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括(    )。

• A．扩大实质性测试范围
• B．扩大符合性测试范围
• C．提请被审计单位调整会计报表
• D．发表保留意见或否定意见

注册会计师为判断被审计单位盈利水平的稳定性,应当计算的比例是(    )。

• A．投资收益/长期股权投资
• B．投资收益/长期债权投资
• C．投资收益/利润总额
• D．投资收益/被投资企业的注册资本

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略,其中正确的是(    )。

• A．由于上年度相关内部控制难以信赖,本次审计不再实施控制测试程序
• B．由于上年度审计中已全面观察固定资产,本次审计仅观察新增固定资产
• C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明,本次审计仅索取新增固定资产权属证明
• D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限,本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

下列各项认定中,通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有(    )。

• A．存在或发生
• B．完整性
• C．估价或分摊
• D．表达与披露

下列各项审计程序中最有可能发现未入账负债的是(    )。

• A．进行应付账款的函证
• B．检查年度终了后现金支出情况
• C．检查年度终了前几天的发票,以确定其是否已入账
• D．检查每月应付账款余额

建立健全内部控制,是(    )的责任。

• A．会计师事务所
• B．注册会计师
• C．被审计单位财会人员
• D．被审计单位管理当局

注册会计师在对公司审计中发现该公司可能存在违法行为,采取的下列措施中,哪项不适当(    )。

• A．与该公司管理当局讨论
• B．征求律师的意见
• C．扩大审计程序以查明事实真相
• D．向证券监管部门报告,并通知广大股东

注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是(    )。

• A．审计的方式不同
• B．审计的性质不同
• C．审计的独立性不同
• D．审计的依据不同

如果被审计单位管理当局拒绝就会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,注册会计师应(    )。

• A．拒绝出具审计报告,解除业务约定
• B．签发保留意见的审计报告或否定意见的审计报告
• C．签发保留意见的审计报告或无法表示意见的审计报告
• D．在审计报告意见段后增加强调事项段,说明理由

下列各项中,不属于盈利预测审核意见内容的是(    )。

• A．是否有证据表明基本假设是不合理的
• B．选用的会计政策是否与实际一致
• C．编制基础是否按确定编制基础编制
• D．盈利预测能否实现

下列各项中,能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是(    )。

• A．控制程序
• B．符合性测试的时间
• C．审计过程中是否发现错误或舞弊
• D．控制系统

下列四项审计证据中可靠性最高的是(    )。

• A．购货发票
• B．审计人员收到的应收账款询证函的回函
• C．销货发票
• D．银行对账单

根据《独立审计具体准则第15号———期后事项》的规定,如果被审计单位会计报表公布日后获知的重大期后事项需要作出调整或披露,而该期后事项在审计报告日之前业已存在,注册会计师应当考虑(    )。

• A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
• B．撤回已经出具的审计报告
• C．修改审计报告
• D．向注册会计师协会作出专项说明

如果同一期间各会计报表的重要性水平不同,注册会计师对会计报表层次的重要性水平应取其(    )。

• A．最高者
• B．最低者
• C．平均数
• D．较高者或较低者

丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当(    )。

• A．至少保存至2001年
• B．至少保存至2005年
• C．至少保存至2010年
• D．长期保存

在审计工作底稿三级复核制度下,部门经理应对工作底稿进行(    )。

• A．详细复核
• B．一般复核
• C．重点复核
• D．完全复核