注册会计师（审计）模拟试卷101

在下表中填入各事项的相关认定以及相对应的一般审计目标。

  

华兴公司系股份有限公司执行《企业会计制度》,每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布,2001年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下。

(1)2001年年末,华兴公司全面清理往来款,判断无法支付的应付款项为130万元(其中A公司50万元,B公司80万元),虽尚未经董事会批准,仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月,董事会决议同意冲销对A公司的应付账款,但认为对应付B公司账款的冲销理由不充分,应予以保留。华兴公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元,贷记应付账款80万元的会计处理。

(2)华兴公司会计政策规定,采用平均年限法计提固定资产折旧,每年年度终了对固定资产进行逐项检查,考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于2000年1月启用,原值4000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为400万元。2000年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元,该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2001年1月起该项固定资产因故停用,Y公司因此未计提其2001年度的折旧,但已按规定计提了该项固定资产2001年度的减值准备并作了相应的会计处理。

(3)华兴公司2001年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元,其明细组成如下。

应付账款———a公司            500

应付账款———b公司            350

应付账款———c公司           -150

应付账款———d公司            100

合计                   800

(4)在建工程中有房屋建筑物2000万元,本年6月已完工交付使用,但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率为3%,预计使用年限为30年)

要求:如果净化会计师事务所的注册会计师于2002年3月对华兴公司2001年度的会计报表进行审计,并出具审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议作出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2000年度、2001年度和2002年度会计报表,双方于2002年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2001年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用房。

(3)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。

(4)ABC会计师事务所与前任注册会计师联系时,前任注册会计师说无可奉告。

(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过5%的股权。

(7)ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。

(8)ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德准则禁止的行为,并简要说明理由。

注册会计师L对ABC公司(为上市公司)2003年度会计报表进行审计。2004年2月10日完成外勤审计后,在对工作底稿的复核中,遇到了下列问题。

(1)11月份为其子公司运输队提供运输服务,收费标准按对外提供同样服务收费的80%收取,运输费收入已作为其他业务收入入账。

(2)2004年2月5日董事会制定新的利润分配方案对2002年度的利润进行分配(含股票股利)。

(3)2004年1月10日,公司获得一笔资产负债表日尚未结案的诉讼赔款,价值500万元,现已到账(在资产负债表中已作为或有资产披露)。

(4)公司决定从2004年1月1日起对存货的计价由原来的先进先出改为采用后进先出法。

要求:

(1)确定上述问题的业务类型。

(2)指出存在的问题并提出调整意见。

(3)说明每项业务将对审计报告产生什么影响。

(4)将上述答案填在下表中。

 

在何种情况下,注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?

凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料,均属于会计报表的审计范围。(    )

• A．正确
• B．错误

通常,一种审计程序可以获得多种审计证据,而要获得某类证据,也可选用多种审计程序。(    )

• A．正确
• B．错误

企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项,而不包括其后收到的；同样,企业年终前开出的支票,不得在年后入账。(    )

• A．正确
• B．错误

现代审计是基于内部控制理论基础上进行的抽样审计,因此审计准则规定,注册会计师在进行年度审计时,必须执行下列审计程序:了解被审计单位的内部控制、对内部控制进行符合性测试、对交易和余额进行实质性测试。(    )

• A．正确
• B．错误

独立审计准则通过注册会计师发表恰当的审计意见来体现。(    )

• A．正确
• B．错误

样本的选取不影响审计证据的充分性。(    )

• A．正确
• B．错误

在审查企业投资收益计算的准确性时,应查实企业各种债券投资的收益,即按利息计算的应计利息。(    )

• A．正确
• B．错误

独立原则的要求是针对注册会计师与被审计单位之间的关系而言的。(    )

• A．正确
• B．错误

主要会计政策、会计估计中披露:按《企业会计准则———固定资产》的规定,本年度调整了固定资产折旧的范围,由于无法确定其累计影响数,采用未来适用法进行会计处理。(    )

• A．正确
• B．错误

对于长期投资与短期投资在分类上相互划转,注册会计师主要是查阅债券到期日来计算“一年内到期的长期债权投资”的数额,并据以判断企业划转的正确性。(    )

• A．正确
• B．错误

会计师事务所和注册会计师的下列行为中,违反了职业道德的有(    )。

• A．注册会计师担任被审计单位的独立董事
• B．会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
• C．事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所,但其并未降低执业质量
• D．会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金

如果存货出库截止错误,对(    )产生影响。

• A．存货
• B．应收账款
• C．应付账款
• D．主营业务收入

根据我国质量控制基本准则,下列各项中既属于全面质量控制要求,又属于审计项目质量控制要求的有(    )。

• A．咨询
• B．指导和监督
• C．业务承接
• D．复核

有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有(    )。

• A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
• B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
• C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
• D．对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大

注册会计师将存货余额、现有的订单、资产负债表日后各期的销售及下一年度的预测销售进行比较,主要是为了评估(    )。

• A．存货滞销的可能性
• B．期末存货余额的合理性
• C．存货跌价的可能性
• D．存货构成的合理性

审计证据的适当性是指(    )。

• A．相关性
• B．可靠性
• C．客观性
• D．经济性

在购货与付款循环中,(    )目标的实质性测试与卖方发票有关。

• A．完整性
• B．过账和汇总
• C．真实性
• D．估价

以下所列的各项业务中,属于销售与收款循环的内部控制是(    )。

• A．核准购货方的信用
• B．记录应付销货方的债务
• C．向客户收受订购单
• D．计算生产成本

下列各项审计证据中,属于内部证据的有(    )。

• A．被审计单位已对外报送的会计报表
• B．被审计单位提供的销售合同
• C．被审计单位提供的供应商开具的发票
• D．被审计单位管理当局声明书

注册会计师在执业过程中发现被审计单位的内部控制制度设计良好,但由于主管和职工串通舞弊,导致注册会计师未能发现错报事项。这种情况下,一般认为注册会计师(    )。

• A．没有过失
• B．有普通过失
• C．有重大过失
• D．舞弊

在对M公司合并会计报表的合并范围进行复核时,注意到以下情况,其中正确的是(    )。

• A．资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围
• B．报告期内新设立的子公司未纳入合并范围
• C．报告期内出售子公司,在编制期末合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数
• D．报告期内购买子公司,在编制期末合并资产负债表时,未调整合并资产负债表的期初数

注册会计师通过销售截止测试,最可能发现的问题是(    )。

• A．年底应收账款余额不正确
• B．未核准的销货退回
• C．当年未入账的销货
• D．超额的销货折扣

注册会计师形成审计意见的直接依据是(    )。

• A．审计证据
• B．审计工作底稿
• C．审计质量控制标准
• D．管理当局声明书

注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于(    )。

• A．非抽样风险
• B．误受风险
• C．抽样风险
• D．信赖过度风险

对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(    )。

• A．重新测试相关的内部控制
• B．审查与应收账款相关的销货凭证
• C．进行分析性复核
• D．审查资产负债表日后的收款情况

下列会计报表项目中不属于销售与收款循环的是(    )。

• A．应收票据
• B．预收账款
• C．应交税金
• D．递延税款

在通常情况下,对于内部控制的了解是按照(    )来进行的。

• A．业务程序
• B．账户类别
• C．交易时间
• D．业务循环

当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑(    )。

• A．应付债券的折价被低估
• B．应付债券被高估
• C．应付债券被低估
• D．应付债券的溢价被高估

除下列(    )情况外,注册会计师既可能对被审计单位的会计报表发表保留意见,又可能发表无法表示意见。

• A．管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的事项提供必要的书面声明
• B．无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性
• C．未能就影响会计报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据
• D．不能取得被审计单位对会计报表有严重影响的违法行为的充分证据

在会计报表审计过程中,注册会计师可以选择使用分析性复核的阶段是(    )。

• A．审计业务承接阶段
• B．审计计划阶段
• C．审计实施阶段
• D．审计报告阶段

如果某一审计项目的审计风险为5%,固有风险为80%,控制风险为95%,则可接受的检查风险应为(    )。

• A．12%
• B．6.6%
• C．8.92%
• D．13%

在对会计报表组成部分出具审计报告时,为避免会计报表使用者产生误解,注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送(    )。

• A．合并会计报表
• B．汇总会计报表
• C．组成部分的会计报表
• D．整体会计报表

注册会计师在审计计划阶段应该与被审计单位管理当局沟通的事项是(    )。

• A．被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更
• B．审计计划中确定的需要被审计单位协助的工作
• C．固有风险和控制风险较高的会计报表认定
• D．已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为

如果注册会计师的审计范围在重要方面受到局部限制时,则应签发(    )审计报告。

• A．带说明段的无保留意见
• B．保留意见
• C．无法表示意见
• D．否定意见

一般来说,(    )仅与生产循环有关,而与其他循环无关。

• A．购置固定资产和维护固定资产
• B．加工产品和储存完工产品
• C．购买材料和储备材料
• D．预付保险费和理赔