注册会计师考试《经济法》模拟题（八）

第 56 题2002年3月1日，人民法院受理了甲公司就自己不能支付到期债务而提出的破产申请，并依照法定程序，于同年10月10日宣告该公司破产，同年IO月20日成立了清算组。清算组接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下：  

（1）甲公司资产总额为1800万元（变现价值）；负债总额为4000万元，其中，流动负债的情况为：  

①应付职工工资80万元，未交税金220万元。  

②短期借款500万元。其中：2001年3月5日，以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款300万元；2001年6月1日，以全部机器设备作抵押，向中国建设银行贷款200万元。  

③应付账款640万元。其中包括但不限于：  

（A）应付乙公司2001年4月到期货款100万元。乙公司经多次催收无效后向人民法院提起诉讼，2002年2月25日，人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及违约金和赔偿金等共计120万元，并将甲公司办公楼予以查封，拟用于抵偿乙公司的债权。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行。  

（B）应付丙公司2001年7月18日到期货款180万元。2001年6月18日应丙公司的要求，甲公司与丙公司签订了一份担保合同，担保合同约定：以甲公司机器设备作抵押，若2002年6月18日前甲公司仍不能支付丙公司180万元货款，则以甲公司机器设备变卖受偿。  

（C）应付丁公司2002年1月30日到期货款200万元。  

④其他流动负债合计1660万元。  

（2）甲公司于1999年8月10日在某港口城市设立的甲分公司，至人民法院受理破产申请之日止，账外资金累计余额为90万元。2002年3月20日，甲分公司的主要负责人将该90万元作为奖金予以私分。  

（3）甲公司2001年4月26日为戊公司向城市商业银行贷款70万元（贷款期限为18个月）提供担保，并与城市商业银行签订了保证合同。保证合同约定：当戊公司不能偿还到期贷款时，由甲公司承担连带保证责任。城市商业银行在法定期限内未申报债权。  

（4）甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。  

（5）经评估确认：甲公司厂房变现价值为160万元，办公楼变现价值为190万元，机器设备变现价值为320万元。经查：甲公司的股东用于出资的房产在出资时作价300万元，而当时的实际价值仅为120万元；甲公司用于抵押的厂房、机器设备于合同签订的当天全部办理了抵押登记手续。  

要求：根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，分别回答下列问题：  

（1）人民法院查封的甲公司的办公楼可否用于偿还所欠乙公司的货款？并说明理由。  

（2）甲公司所欠丙公司的货款是否属于破产债权？并说明理由。  

（3）对甲分公司私分的财产应如何处置？并说明理由。  

（4）甲公司与城市商业银行订立的保证合同是否应当终止？并说明理由。  

（5）甲公司的破产财产额是多少？并具体说明破产财产的构成。  

（6）如果甲公司的破产债权额确认为3125万元，则丁公司可分配的财产具体数额为多少（金额保留至元）？并列明计算过程。  

第 53 题2004年4月1日，美国的甲公司和境内的乙公司达成股权转让协议，乙公司将自己60％的股权转让给甲公司，并依法变更为中外投资经营企业丙公司（以下简称“丙公司”）。甲、乙公司签订的合营合同、章程、协议的部分内容如下： 

（1）乙公司的债权债务由丙公司继承。 

（2）甲公司收购乙公司60%股权的价款为1200万美元。甲公司应当自丙公司营业执照颁发之日起3个月内支付600万美元，其余价款在2年内付清。 

（3）丙公司成立后，注册资本由原来的2000万美元增加至3000万美元，增资部分双方分期缴付，甲公司应当自丙公司营业执照颁发之日起3个月内缴付第一期出资80万美元。 （4）丙公司的投资总额拟定为10000万美元。 

（5）丙公司采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构；股东会为合营企业的最高权力机构、董事会为合营企业的执行机构、监事会为合营企业的监督机构。其中，董事会由5名董事组成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合资企业的董事长由甲公司委派，副董事长由乙公司委派。

 （6）丙公司的主营业务为彩扩、洗像。 

根据行业主管部门测算：甲公司在中国彩扩、洗像行业的市场占有率已经达到21%，本次并购完成后，甲公司在中国的市场占有率将达到30%。 

要求：根据《外国投资者并购境内企业暂行规定》和外商投资企业法律制度规定，分别回答以下问题： 

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出乙公司的债权债务由丙公司继承是否符合规定？并说明理由。 

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出甲公司股权并购价款的支付期限是否符合规定？并说明理由。 

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，指出甲公司缴付第一期出资的数额是否符合规定？并说明理由。 

（4）根据本题要点（4）所提示的内容，指出丙公司的投资总额是否符合规定？并说明理由。 

（5）根据本题要点（5）所提示的内容，指出丙公司的组织机构是否符合规定？并说明理由。 

（6）根据本题要点（6）所提示的内容，指出丙公司在合营合同中是否应约定合营期限？并说明理由。 

（7）根据甲公司的市场占有率数据，甲公司在并购中应履行何种义务？并说明理由。 

第 54 题荣昌针织总厂（以下简称“荣昌厂”）始建于50年代初期，属地方国有企业，因经营管理不善，长期亏损，已严重不能清偿到期债务。1996年9月1日，该厂向人民法院提出了破产申请，人民法院受理此案后，依照法定程序，于1996年12月20日宣布荣昌厂破产，并于同年12月25日成立了清算组接管荣昌厂。随后，清算组对荣昌厂的财产进行了清理，有关清理情况如下：   

（1）荣昌厂资产总额为6000万元（变现价值），其中：流动资产1000万元，长期投资800万元，固定资产4000万元，其他资产200万元；负债总额为12000万元，其中：流动负债11000万元，长期负债1000万元。   

（2）荣昌厂流动负债的具体情况为：  

① 应付职工工资及劳动保险费用200万元，应交税金500万元。  

② 短期借款4200万元。其中：1995年10月5日，以荣昌厂厂房A、机器设备作抵押，向中国建设银行荣昌支行共贷款2200万元；1996年2月1日向中国工商银行荣昌支行信用贷款2000万元。  

③ 应付帐款3100万元。其中包括但不限于：（a）欠宏达公司1994年9月到期货款160万元。宏达公司经多次催要无效后，起诉于人民法院，1996年8月2日，人民法院经过二审审理，判决荣昌厂支付宏达公司欠款及违约金和赔偿金等共计200万元，随后将荣昌厂办公楼予以查封，拟用于抵偿宏达公司的债权。人民法院受理荣昌厂破产申请时，此判决正在执行之中。（b）欠华天公司1995年6月到期货款100万元。华天公司经多次催要无效后，于1996年8月10日起诉于人民法院。人民法院受理荣昌厂破产申请时，此案正在审理之中。（c）欠万达公司1996年5月5日到期的货款150万元。1996年6月5日，应万达公司的要求，荣昌厂与万达公司签订了一份担保合同，担保合同约定：若1996年8月5日荣昌厂不能支付万达公司150万元欠款，则以荣昌厂厂房B折价抵偿万达公司欠款。（d）其他流动负债合计3000万元。  

（3）经评估确认：荣昌厂厂房A变现价值为500万元，厂房B变现价值为200万元，办公楼变现价值为300万元，机器设备变现价值为1400万元。  

（4）荣昌厂在破产程序中支付的破产费用为100万元。  

要求：  

根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，请分别回答下列问题：  

（1）中国建设银行荣昌支行的破产债权额是多少？  

（2）荣昌厂欠宏达公司、华天公司、万达公司的货款是否属于破产债权？为什么？  

（3）荣昌厂的破产财产应为多少？依照《破产法》的规定应按何种顺序分配？  

（4）中国工商银行荣昌支行应分配的财产具体数额为多少？（角、分省略） 

第 55 题2005年1月1日，A房地产开发公司（下称A公司）就一商品楼开发项目与B建筑公司（下称B公司）签订建设工程承包合同。该合同约定：

（1）由B公司作为总承包商承建该商品楼开发项目，建设工期为3个月；

（2）建设工程价款为8000万元，A公司应当在2005年4月1日竣工之日支付全部工程价款；

（3）由B公司为该建设工程垫资3000万元，垫资利息为年利率8%（中国人民银行同期同类贷款利率为6%）。  

2005年1月10日，经A公司同意，B公司将自己承包的部分工作转包给C公司。  2005年2月1日，A公司与甲银行签订借款合同，该合同约定：A公司向甲银行借款5000万元，借款期限为6个月；同时约定将在建的商品楼作为借款的抵押担保，A公司与甲银行共同办理了抵押登记手续。  

2005年4月1日，该建设工程经验收合格并交付给A公司，但A公司未按照合同约定支付工程价款。2005年9月10日，B公司以A公司为被告诉至人民法院，主张对该商品楼拍卖受偿。甲银行因A公司逾期未还借款也于2005年9月15日向法院提起诉讼，并对A公司的商品楼主张抵押权。  

人民法院在调查取证中发现：

（1）B公司在签订建设工程合同时超越了资质等级许可的业务范围，但在2005年4月1日前取得了相应资质等级；

（2）A、B公司经备案的中标合同标的额为8000万元，但双方事后另行订立的合同标的额为7000万元；

（3）C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司；

（4）A公司与王某于2005年3月1日签订了商品房预售合同，双方当事人约定以办理登记备案手续为商品房预售合同的生效条件。3月10日，王某向A公司交付了全部购房款200万元，A公司亦接受，但双方当事人一直未办理登记备案手续；

（5）A、B公司在签订建设工程合同时，对欠付的工程价款是否支付利息未进行约定。  

要求：  

根据上述内容，回答下列问题：  

（1）A公司与B公司签订的建设工程合同是否有效？并说明理由。  

（2）该建设工程合同的工程价款应当如何结算？并说明理由。  

（3）C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司的行为是否有效？并说明理由。  

（4）A公司在向B公司支付垫资利息时，其计算标准是多少？并说明理由。  

（5）A公司以在建商品楼作为借款的抵押担保是否有效？并说明理由。  

（6）在B公司与甲银行均要求对该商品楼行使受偿权利的情况下，谁的受偿权利更为优先？并说明理由。  

（7）B公司于9月10日对A公司提起诉讼，其优先权是否消灭？并说明理由。  

（8）A公司与王某签订的商品房预售合同是否生效？并说明理由。  

（9）B公司在行使优先权时能否对抗买房人王某？并说明理由。  

（10）A公司对欠付B公司的工程价款是否应支付利息？如果需要支付利息，从何日开始计算，其计算标准如何确定？

第 51 题普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。（　　）

第 52 题某股份有限公司原注册资本为3000万元，经股东大会持表决权过半数的股东通过决议，减少注册资本300万元，该决议符合《公司法》的规定。（　　）

第 50 题国有独资公司的董事长、副董事长、董事，由国有资产监督管理机构任免。（ ） 

第 49 题《公司法》规定了股份有限公司可以根据公司章程的规定或股东大会的决议，实行累积投票制，而上市公司则应当实行累积投票制。（  ） 

第 48 题根据破产法律制度的规定，债务人可以直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向人民法院申请和解。 （　　）

第 46 题合营企业的外国投资者可以是国外的个人。（　　）

第 47 题注册验资的临时存款账户在验资期间为封闭型，既不收入款项，也不支付款项。（　　）

第 45 题第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，则该有限合伙人对该笔交易承担所有责任。（　　）

第 44 题法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。（　　） 

第 43 题国家根据特殊情况可以对中外合资经营企业和外资企业实行国有化和征收，并给予相应补偿。（　　）

第 42 题有限合伙企业，是指由有限合伙人和普通合伙人共同组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的合伙组织。 （ ） 

第 39 题下列各项中，属于境内机构经营性对外支付用汇经审核后才予支付或兑付的是（　　）。

第 40 题某中外合资经营企业的外方合营者未按照合同的规定如期缴付其出资，经中方合营者催告1个月后仍未缴付的，可能引起的法律后果有（　　）。

第 41 题有限合伙企业中，各合伙人所承担的责任不存在差异。（　　）

第 37 题下列人员中为知悉证券交易内幕信息的知情人员的有（ ）。

第 38 题国有资产即国家所有的资产，包括（　　）

第 35 题甲、乙、丙、丁在中国境内投资设立了一家中外合资经营企业，其中：甲、乙为国有企业，丙为集体所有制企业，丁为外国企业。甲、乙、丙、丁的出资比例依次为30%、30%、10%、30%。该合营企业股东发生的下列行为中。依法应当进行国有资产评估的有（ ）。

第 36 题资本保全分为（　　）

第 33 题由于国有资产占有单位提供虚假资料，造成评估结果失实的，国有资产管理部门将给予的行政处罚包括（ ）。

第 34 题下列各项内容中，符合有限合伙人退伙规定的有（　　）。

第 30 题根据企业国有资产产权登记管理的有关规定，下列选项中，应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（ ）。

第 31 题下列合同中，一方当事人不履行支付款或者报酬义务时，另一方可依法行使留置权的有（　　）。

第 32 题关于汇票的承兑，下列说法正确的有（　　）。

第 29 题高级管理人员，是指公司的（　　）。

第 28 题根据有关规定，下列选项中，属于上市公司必须在年报的重要事项中作详细披露的关联交易有（　　）。

第 26 题外资企业的经营管理内容包括（　　）。

第 27 题根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ ）。

第 25 题企业申报年检须提交的文件是（　　）。

第 24 题根据《合伙企业法》的规定，当合伙企业的财产不足以清偿其债务时，下列人员中，应对合伙企业的债务承担连带责任的有（　　）。

第 21 题经济法律关系的客体概括起来，可分为（　　）。

第 22 题A国有独资企业的国有资产拟将其拥有的国有资产无偿划转给B国有独资公司，并聘请C会计师事务所对A国有独资企业划转基准日的财务报告进行审计。C会计师事务所出具的下列审计报告，不得实施无偿划转的是（　　）。

第 23 题根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列事项中，必须经合营企业出席董事会会议的全体董事一致通过的有：（　　）。 

第 20 题税务行政规章对经营活动中违法行为，有违法所得的，设定的罚款不得超过违法所得的（　　），且最高不得超过（　　）。

第 19 题武汉市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列处理正确的为（　　）。

第 17 题按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（　　）的，免征土地增值税。

第 18 题外商投资企业设在我国境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用（　　）税率，由其总机构汇总缴纳所得税。

第 14 题某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税30万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间60天）和罚款（税款的l倍）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　　）。

第 15 题某商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位3人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘坐3人客车年税额为200元/辆，载货汽车年税额为40元/吨。该车每年应缴纳车船使用税为（　　）。

第 16 题企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（　　）。

第 12 题下列具有特定目的的税种有（　　）

第 13 题甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（　　）。

第 11 题某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（　　）万元。（核定利润率10%，营业税税率5%）

第 10 题下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（　　）。

第 8 题某厂从废旧物资回收公司购入废布毛制造墩布，取得普通发票注明金额10万元，则该公司该批采购的成本为（　　）。

第 7 题某企业2005年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（　　）万元。

第 9 题车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权（　　）在规定的幅度内具体确定适用税率。

第 6 题对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（　　）。

第 5 题某经营期限为15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第1年9月份开业，投产后11年的经营情况如下表： 

单位：万元

第 4 题按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是（　　）。

第 3 题增值税的纳税期限分别为（　　）。

第 1 题某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为（　　）。

第 2 题在我国，有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府，我国税收立法权的划分就是属于此种类型。经国务院授权，财政部和国家税务总局有（　　）的权力。