2012年初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有：

“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：

案例三（一） 资料2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1?审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；②会计人员负责编制银行存款余额调节表；③印章由会计人员保管。2?审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。3 通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。4 审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。5 2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。（二） 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：

“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：

“资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是：

针对“资料4”，审计人员认为对生产成本的影响是：

“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：

针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料，审计人员正确的做法有：

针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是：

案例二（一） 资料2012年2月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下：1?审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2 审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A，B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A，B两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。3?审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1000公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。4 审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本：①给希望小学捐款50万元；②公司管理人员工资20万元；③业务招待费支出10万元。（二） 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。 “资料1”中，违反内部控制要求的是：

针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为：

针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：

针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：

针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有：

一、案例一（一）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1?审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2?审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3?审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4?审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5?审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：

被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有：

针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有：

下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有：

审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有：

审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有：

下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：

按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有：

下列关于效益审计的表述中，正确的有：

下列关于内部控制的表述中，正确的有：

下列关于审计取证方法的表述中，正确的有：

下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：

审计人员收到的函证复函属于：

下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是：

与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：

下列关于审计准则的表述中，正确的有：

下列关于实收资本审计的表述中，正确的是：

审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是：

下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：

根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是：

审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是：

审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是：

下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是：

下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是：

审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的：

下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：

下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是：

下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是：

下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是：

下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是：

审计报告按照详略程度可以分为：

通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：

审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是：

下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：

下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是：

审计证据的适当性指的是：

通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：

下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是：

我国国家审计总目标可以概括为：

内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：

我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：

国家审计的基本职能是：

我国审计法规定的审计法律责任是：

今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法：