2012年资产评估师《财务会计》模拟试卷二

销售业务的核算

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务：

(1)2010年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。

(2)2010年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。

(3)2010年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800 000元，公允价值为900 000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900 000元，税款为153 000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900 000元。

(4)2011年1月20日，甲公司将债务重组的固定资产(尚未计提折旧)进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900 000元，税款为153 000元。材料已验收入库，不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。

要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

收入的核算

甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：

(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。

(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。

(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

存货的核算

某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额为120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务：

(1)5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元，税款为14 450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为80 000元。

(2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元，税款为850元，款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。

(3)25日，购进甲材料的计划成本为25 000元，材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。

(4)31日，汇总结转本月已经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。

(5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为：基本生产车间领用100 000元，辅助生产车间领用15 000元，车间一般耗用5 000元，企业行政管理部门耗用2 000元，在建工程领用3 000元，出售材料的计划成本为3 000元(其计提的跌价准备为15元)。

(6)31日，计算并结转发出材料的成本差异。

(7)31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90 000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

应收账款的核算

甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务：

(1)2010年6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的货款为200万元，税款34万元。收到商业承兑汇票一张，票面金额为234万元，期限为3个月，年利率为6%。该批商品的成本为130万元。

(2)2010年6月30日，计算票据利息。

(3)2010年9月1日，票据到期尚未收到款项。

(4)2010年12月31日，货款尚未收回。假设甲企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备，提取比例为0．5%。

(5)2011年2月10日，甲企业与银行协商后约定：甲企业将应收乙公司的货款出售给银行，价款为200万元；在应收乙公司货款无法收回时，银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验，预计该批商品将发生销售退回金额为23 400元(包括税款)。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

企业的资产发生评估增值时，不计入应纳税所得额的有（　　）。

• A．期末计价时发生的固定资产评估增值
• B．按照国务院统一规定清产核资时发生的固定资产评估增值
• C．股份制改造发生的固定资产评估增值
• D．以固定资产对外投资时发生的评估增值
• E．按照评估增值的价格转让国有固定资产发生的净收益

会计主体不一定是法律主体。下列各项中，属于会计主体，但不属于法律主体的有（　　）。

• A．基金公司
• B．各只基金
• C．独立核算的分公司
• D．编制合并报表时的企业集团
• E．母公司

可靠性是保证会计信息质量的基本要求之一，其具体要求有（　　）。

• A．如实反映所应反映的交易或事项
• B．对相同的交易或事项应采用相同的会计政策
• C．以实际发生的交易或事项进行会计确认、计量、报告
• D．在满足重要性和成本效益原则的基础上保证会计信息的完整性
• E．在满足谨慎性原则的基础上，对不确定事项进行可靠估计

非同一控制下的企业合并时，长期股权投资初始成本与合并对价的差额应记入的会计科目有（　　）。

• A．营业外收入
• B．资本公积
• C．营业外支出
• D．长期股权投资
• E．投资收益

下列固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（　　）。

• A．固定资产修理费用直接计入当期费用
• B．固定资产的改良支出资本化处理
• C．固定资产的装修费用在满足固定资产确认条件时确认为固定资产
• D．经营租入的固定资产发生的改良支出计入该项固定资产的账面价值
• E．融资租入的固定资产发生的改良支出计人长期待摊费用

企业取得无形资产时，采用合理系统的方法计算无形资产摊销金额应考虑的因素有（　　）。

• A．无形资产成本
• B．预计残值
• C．无形资产减值准备
• D．无形资产累计摊销
• E．无形资产公允价值

取得可供出售金融资产(债券投资除外)时，其入账价值包括的内容有（　　）。

• A．该项资产的公允价值
• B．该项资产的交易费用
• C．该项资产的账面余额
• D．该项资产已宣告尚未领取的利息
• E．该项资产的账面价值

会计政策是指企业会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，属于企业会计政策的有（　　）。

• A．权责发生制
• B．借款费用资本化
• C．收付实现制
• D．公允价值计量
• E．折旧年限

非货币性资产交换具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应以换出资产的公允价值作为换入资产的人账基础。下列各项中，表明公允价值能够可靠计量的有（　　）。

• A．换入资产或换出资产存在活跃市场
• B．换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场
• C．换入换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易但公允价值估计数的变动区间很小
• D．换入换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易但账面价值非常准确
• E．换入换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易但能够估计未来现金流量现值

下列各项会计计量中，需要借助于会计估计的有（　　）。

• A．历史成本
• B．重置成本
• C．可变现净值
• D．现值
• E．公允价值

甲公司应收乙公司票据金额为65 400元，其中5 400元为累计应收利息，票面利率为4%。乙公司由于资金周转困难，无法支付到期的票据款。经双方协商，甲公司同意将债务本金减至50 000元，免去债务人的全部利息，将利率降低到2%(按年支付)，并延期2年。如果不考虑其他因素的影响，甲公司的重组损失为（　　）元。

• A．10 000
• B．10 400
• C．13 400
• D．15 400

甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司发生财务困难，短期内不能偿还货款，随后双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元，增值税税款为34 000元。乙公司为该项债权计提了50 000元坏账准备，取得的商品作为库存商品管理。如果不考虑其他因素的影响，乙公司库存商品的入账价值为（　　）元。

• A．120 000
• B．200 000
• C．234 000
• D．300 000

企业进行资产交换的行为是否属于非货币性资产交换，需要进行判断。下列各项中，构成非货币性资产交换判断标准之一的是（　　）。

• A．是否具有商业实质
• B．交换中不涉及货币性资产
• C．能否取得换入资产的账面价值
• D．能否取得换出资产的账面价值

企业采用分期收款销售方式销售商品的收款期为3年，销售商品时，应作为确定商品销售收入金额的是（　　）。

• A．应收的合同或协议价款的公允价值
• B．按照合同或协议约定日期应收到的款项
• C．合同或协议约定的价款
• D．按照实际收到的款项

资产负债表日，企业如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，且发生的劳务成本预计不能得到补偿，则对已发生劳务成本进行会计处理依据的原则是（　　）。

• A．计入当期损益
• B．递延到结算期
• C．全额结转到“主营业务成本”科目中
• D．保留在“劳务成本”账户中

企业应当采用一定的方法对发出存货进行计价。对于不能替代的存货，发出存货采用的计价方法是（　　）。

• A．先进先出法
• B．个别计价法
• C．加权平均法
• D．后进先出法

某企业20×7年2月10日购买乙公司3%的股份作为长期股权投资核算，20×7年2月25日(2月12日宣告)收到乙公司发放的现金股利。对此现金股利应贷记的会计科目是（　　）。

• A．长期股权投资
• B．银行存款
• C．投资收益
• D．应收股利

下列资产负债表项目中，需要根据总账科目和明细账科目分析填列的是（　　）。

• A．长期应收款
• B．应收账款
• C．应付账款
• D．预收账款

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。下列各项中，成为暂时性差异的是（　　）。

• A．应收账款的账面价值为100元，相关的收入已包括在本期应税利润中
• B．一项账面余额为100元，账面价值为60元的存货
• C．账面余额为100元的应付工资，相关的费用已包括在本期应税利润中
• D．账面余额为100元的应付税款滞纳金

企业将未到期的应收票据向银行贴现，且银行拥有对贴现企业的追索权时，企业对该事项的正确会计处理是（　　）。

• A．注销应收票据后作为或有事项处理
• B．不注销应收票据直接作为或有事项处理
• C．将其转入应收账款
• D．不注销应收票据直接作为短期借款处理

如果企业采用延期付款的方式购买无形资产，则无形资产初始计量金额的确定基础是（　　）。

• A．实际支付的购买价款
• B．无形资产的公允价值
• C．实际支付的购买价款现值
• D．无形资产的可收回金额

如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是（　　）。

• A．实际支付的购买价款
• B．固定资产的合同金额
• C．固定资产的可收回金额
• D．购买价款的现值

企业购进持有至到期投资时，发生的溢折价应记入的会计科目是（　　）。

• A．持有至到期投资——利息调整
• B．持有至到期投资——应计利息
• C．持有至到期投资——溢折价
• D．持有至到期投资——面值

某企业2010年度的经营活动现金流入量为15 000万元，经营活动现金流出量为12 000万元，净利润为1 000万元。如果不考虑其他因素的影响，该企业2010年度的盈余现金保障倍数为（　　）。

• A．15
• B．12
• C．5
• D．3

企业取得持有至到期投资时，发生的交易费用，应记入的会计科目是（　　）。

• A．持有至到期投资——利息调整
• B．投资收益
• C．持有至到期投资——溢折价
• D．持有至到期投资——成本

企业在编制现金流量表时，支付的融资租赁固定资产的租赁费应列示于现金流量表中的（　　）项目。

• A．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
• B．投资支付的现金
• C．支付的其他与投资活动有关的现金
• D．支付的其他与筹资活动有关的现金

某公司20×1年度的净利润为8 000万元，优先股的股利为每10股2元；20×1年年初发行在外的普通股股数为10 000万股、优先股股数为1 000万股，20×1年7月1日增发普通股6 000万元；20×1年12月31日该公司股票每股9．6元。如果不考虑其他因素的影响，该公司20×1年12月31日的市盈率为（　　）倍。

• A．20
• B．19．62
• C．18．57
• D．16

企业采用先进先出法对发出存货进行核算时，如果物价发生变动，则存货账户各项金额中更接近市场价格的是（　　）。

• A．期初结存金额
• B．本期购进金额
• C．本期发出金额
• D．期末结存金额

某企业的资产负债率为0．4，速动比率为0．5。如果不考虑其他因素的影响，一般情况下，上述指标表示的内容是（　　）。

• A．经营安全性较高
• B．该企业长期偿债能力较强
• C．短期偿债能力较弱
• D．该企业流动负债的规模较大

同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的（　　）计量。

• A．账面价值
• B．评估价值
• C．支付的合并对价
• D．公允价值

某企业12月31日的所有者权益总额为45 000万元，其中盈余公积为8 000万元。由董事会提议，股东大会批准，将盈余公积200万元用于弥补当年亏损，2 000万元用于转增资本(已办妥有关的转增手续)。在不考虑其他因素影响的情况下，该企业用盈余公积弥补亏损、转增资本后，所有者权益的金额为（　　）万元。

• A．45 000
• B．44 800
• C．43 000
• D．42 800

某企业20×1年年度的营业收入利润率为35%；主营业务利润为7 560万元；2010年12月31日资产负债表中“应收账款”年初数为1 140万元，年末数为1 425万元，该企业按照应收账款余额的5%计提坏账准备。如果不考虑其他因素的影响，该企业20×1年度的应收账款周转率为（　　）次。

• A．16．84
• B．16．04
• C．5．6
• D．5．89

折现率是投资决策中的重要因素，如果其他因素不变，折现率提高时，下列指标中的数值会变小的是（　　）。

• A．净现值
• B．基金公司旗下的内部收益率
• C．会计收益率
• D．投资回收期

甲企业持有乙公司40%的股权，20×7年12月31日甲企业长期股权投资的账面价值为2 000万元。由于乙公司主营业务的市场条件发生变化，20×8年发生亏损6 000万元。如果甲企业没有承担额外义务，则甲企业应确认的投资损失为（　　）万元。

• A．800
• B．2 000
• C．2 400
• D．6 000

企业采用净现值法对投资项目进行决策时，如果净现值为负数，表明该投资项目（　　）。

• A．为亏损项目，不可行
• B．投资报酬率小于0，不可行
• C．投资报酬率没有达到预定的折现率，不可行
• D．投资报酬率不一定小于0，方案可能可行

某企业2010年现金流量表显示“经营活动产生的现金流量净额”项目为－13 600万元；“投资活动产生的现金流量净额”项目为15 000万元，其中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目为13 500万元；“筹资活动产生的现金流量净额”项目为－400万元。如果不考虑其他因素的影响，一般情况下，上述指标表示的内容是（　　）。

• A．企业靠出售固定资产、无形资产和长期资产维持经营活动所需资金
• B．企业靠借债维持经营活动所需的资金
• C．属于成长期的企业，对内投资尚未形成生产能力
• D．企业靠借债偿还到期的债务

甲公司涉及一起诉讼。根据类似案件的经验以及公司所聘律师的经验判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%。如果败诉将要赔偿1000000元，如果不考虑其他因素的影响，甲公司应确认的或有负债金额为（　　）元。

• A．0
• B．400 000
• C．600 000
• D．1 000 000

甲公司向同一集团内的乙公司发行1 000万股普通股(每股面值1元，市价4．34元)取得乙公司100%的股权，并于当日对乙公司实施控制。乙公司净资产的账面价值为2 022万元。如果不考虑其他因素的影响，甲公司长期股权投资的入账价值为（　　）万元。

• A．1 000
• B．2 022
• C．3 340
• D．4 340

如果采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，则“存货跌价准备”账户的贷方余额反映的是（　　）。

• A．当期提取的存货跌价准备
• B．成本低于可变现净值的差额
• C．可变现净值低于成本的差额
• D．累计提取的存货跌价准备

甲企业因或有事项确认了一项预计负债500万元；同时因该或有事项，甲企业还可以从乙企业获得350万元的赔偿，且该项金额基本能够收到。如果不考虑其他因素的影响，该项预计负债确认的金额为（　　）万元。

• A．0
• B．150
• C．350
• D．500