2020注册税务师税务代理实务试题及答案一
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下列有关各项税金的说法，正确的有（ ）。
- A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记人“固定资产清理”科目
- B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”
- C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算
- D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的需要调整报告年度损益的事项。直接通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算
- E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目
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下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（ ）。
- A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
- B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
- C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
- D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
- E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
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下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。
- A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
- B.一般纳税人将自产产品用于基建工程
- C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
- D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
- E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
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下列关于个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算，正确的有（ ）。
- A.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除
- B.个体工商户业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费
- C.个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，作为开办费扣除
- D.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除
- E.个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除
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对“营改增”试点地区的纳税人而言，下列属于营业税纳税义务人的有（ ）。
- A.提供咨询服务的单位
- B.转让无形资产的单位和个人
- C.销售不动产的单位
- D.销售液化气的单位
- E.提供加工劳务的单位和个人
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张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，其中应当依法缴纳个人所得税的有（ ）。
- A.参加某电商的限时秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
- B.为赴境外购物，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
- C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的电视机一台
- D.在商场购物满1000元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价2500元刀具一套
- E.在理发厅理发，享受充1000元，返300元的折扣
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委托方（ ），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
- A.更换法定代表人
- B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
- C.不按期支付代理费用
- D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误
- E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
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税务师在执业活动中应从以下（ ）方面体现执业道德要求中的遵法守规。
- A.按时按质完成委托业务
- B.以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规
- C.遵守税务师行业自律组织的规则
- D.遵守诚实信用原则
- E.遵守所属机构的管理规定
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甲公司2014年1月以一幢写字楼作抵押，向商业银行贷款5000万元，2014年12月贷款到期后本息合计5300万元，因该公司发生资金周转困难无力还款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价格5500万元，银行把房屋差价款支付给了该公司。以下说法正确的有（ ）。
- A.甲公司应按销售不动产计征营业税
- B.甲公司就该业务应纳营业税275万元
- C.商业银行应纳营业税15万元
- D.商业银行应按服务业一租赁业计征营业税
- E.商业银行应按金融保险业计征营业税
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注册税务师的服务范围包括以下( )方面。
- A.办理退税申报
- B.代理税务行政诉讼
- C.税务咨询
- D.建账记账
- E.企业财产损失的鉴证
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下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（ ）。（2008）第十四章
- A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议
- B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议
- C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
- D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议
- E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
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下列有关资源税的正确表述有（ ）。
- A.资源税是价内税
- B.资源税与增值税销项税的计税依据是－致的
- C.凡缴纳资源税的产品，也必须缴纳增值税
- D.2010年6月1日前征收
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某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。
- A.企业法律形式改变属于企业重组
- B.非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
- C.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算
- D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算
- E.在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定
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以下关于纳税申报的说法中，正确的有（ ）。
- A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
- B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报
- C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款
- D.纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
- E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报
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下列项目中，可免征个人所得税的有( )。
- A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
- B.个人举报犯罪行为获得的奖金
- C.退休人员再任职取得的收入
- D.个人购买体育彩票获得中奖收入8000元
- E.演员“走穴”取得的收入
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下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。
- A.支付给独立董事的董事费
- B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还
- C.支付给供销人员的年度考核奖金
- D.个人独资企业支付给投资者的工资
- E.奖励公司销售人员的旅游费
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下列属于注册税务师执业需履行的义务有（ ）。
- A.对执业中发现的委托人的违规行为，负有保密义务
- B.与委托人有利害关系的，应当回避
- C.个人承接税务咨询业务
- D.在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责
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下列各项中，属于免税或不征土地增值税的有( )。
- A.国家依法征用、收回的房地产
- B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移
- C.房地产开发企业将开发产品对外投资
- D.合作建房建成后自用的
- E.企业将建成的房产对外出租
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下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是（ ）。
- A.某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，申请办理－般纳税人认定手续
- B.某符合增值税－般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理－般纳税人认定手续
- C.某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理－般纳税人认定手续
- D.某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理－般纳税人认定登记手续
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按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
- A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
- B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
- C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
- D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
- E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定
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非居民企业在中国境内承包工程作业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额。
- A.按收入总额核定
- B.按成本费用核定
- C.按经费支出换算收入核定
- D.按企业以前年度的应纳税所得额核定
- E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定
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某人将私房出租他人经营，月租金2000元，年租金24000元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税为（ ）元。
- A.240
- B.320
- C.2880
- D.3840
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下列凭证中，需要缴纳印花税的是（ ）。
- A.税务登记证
- B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据
- C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同
- D.企业与银行签订的无息贷款合同
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出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（ ）。
- A.借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
- B.借：营业税金及附加(红字) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
- C.借：主营业务成本——进料加工贸易出口 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
- D.借：应收外汇账款(红字) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
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城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地面积为计税依据。
- A.自用
- B.拥有
- C.实际占用
- D.被税务机关认定
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企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。
- A.房产税
- B.土地使用税
- C.教育费附加
- D.车船税
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甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2019年3月份经批准新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元／平方米。2019年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（ ）。
- A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税25000元
- B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元
- C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
- D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
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注册税务师在对某商场进行纳税审查时，发现该商场销售热水器，并提供安装服务。1998年7月份热水器不含税销售额为80万元，收取的安装费为1万元。另外，该月商场还新经营了－个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是（ ）。
- A.全部收入均缴纳营业税
- B.热水器销售额、安装费、娱乐城收入均应缴纳增值税
- C.热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税
- D.热水器销售额、安装费应缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税
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我国注册税务师执业资格制度是于（ ）年正式确立。
- A.1996
- B.1997
- C.1998
- D.1999
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申请人对税务机关不予受理的裁决不服，可以自收到不予受理裁决书之日起（ ）日内就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。
- A.10
- B.15
- C.30
- D.60
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下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（ ）。
- A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
- B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
- C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
- D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
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下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（ ）。
- A.税务师事务所被注销资格
- B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
- C.税务师事务所破产、解体或被解散
- D.更换注册税务师
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将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。
- A.用于交际应酬
- B.用于修建厂房
- C.作为职工福利
- D.用于对外投资
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下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。
- A.注册税务师延时提供服务
- B.税务师事务所解散
- C.税务师事务所因经营不善破产
- D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
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下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（ ）。
- A.物业公司代业主支付的水、电费
- B.建筑业劳务中的工程所用原材料
- C.一般贷款业务的利息支出
- D.娱乐业收取的烟酒饮料费
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开展纳税评估工作原则上在（ ）进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
- A.纳税申报到期之前
- B.纳税申报到期之后
- C.发生纳税义务之前
- D.实际缴纳税款之后
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《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按( )计算填报。
- A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
- B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
- C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
- D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
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年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（ ）。
- A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
- B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
- C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票
- D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票
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（ ）流程是税收征收管理的中心环节。
- A.税款征收
- B.税务登记
- C.税务稽查
- D.纳税申报
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某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2018年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。(核定利润率为15%)
- A.5.63
- B.6.56
- C.8.91
- D.7.5
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在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。
- A.作为申请人的公民下落不明的
- B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
- C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
- D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
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纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记（ ），持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。
- A.之前
- B.之日起15日内
- C.之日起30日内
- D.之后