税务稽查方法理论知识综合练习三
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M县国税局预计2016年4月组织收入增幅将超过10%。下表是该局 2016年4月和2015年4月的有关税收收入情况。
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稽查人员在对某建筑安装企业进行检查，分析该企业申报的工程结算收入与其成本不配比，怀疑该企业有少计收入或虚增成本的可能。决定调取审核该企业“原材料”.“工程施工”以及工程《领料单》等原始凭证与预算定额，发现工程实际材料消耗大大地大于材料定额，于是，稽查人员根据上述事实，确认材料实际消耗大于定额的差额为虚增的材料成本，认定该企业虚增材料成本，导致少缴企业所得税，作出了补缴税款，处少缴税款0.5倍罚款的处理。问：该案件的认定和处理是否正确?
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某市海河酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售高粱大曲和特异大白两种粮食白酒，两种粮食白酒的包装均为20瓶/箱，500毫升/瓶，海星公司为其所属的独立核算的销售公司经税务稽查计算机选案分析，发现该企业税负异常，遂列入稽查范围，稽查局指派检查人员于2008年5月10日至12日对该企业2007年纳税情况实施稽查。2008年该酒厂“主营业务收入”账反映的收入6.2亿元，其中：高粱大曲3.4亿元，特异大白2.8亿元;“其他业务收入”账反映的收入0.4亿元;申报缴纳的增值税销项税额1.054亿元，进项税额0.804亿元，应纳增值税0.25亿元，申报缴纳的消费税1.39亿元，其中：从价计征的消费税1.24亿元。该酒厂2008年部分凭证资料如下 (所列原始凭证本身戳记手续齐全)(1)1月8日第10号记账凭证摘要:销货借：应收账款-A市烟酒公司 704340贷：主营业务收入---高粱大曲 300000——特异大白 300000应交税金---应交增值税(销项税额) 102000其他业务收入 2340后附原始凭证:①海河酒厂产品销售增值税专用发票记账联一张，载明:销售高粱大曲600箱，单价585/箱，价款为300000元，增值税额51000元,价税合计351000元;特异大白500箱，单价702元/箱，价款300000，增值税额51000元，价税合计351000元，购货单位A市烟酒公司。②海河酒厂开具的收款收据一张，载明：包装.装箱费2340元，付款单位A市烟酒公司。③托收承付结算凭证回单一张，载明海河酒厂向A市烟酒公司托收销售高粱大曲货款及包装.装箱费共计704340元。a.出库单一张，载明：高粱大曲600箱，特异大白500箱(2)2月26日 第26号记账凭证摘要:办公室领酒借：管理费用 1080贷：库存商品——高粱大曲 700——特异大白 380后附原始凭证:a.出库单一张，载明：高粱大曲 2箱，特异大白1箱(注：成本价：高粱大曲350元/箱，特异大白380元/箱，)(3)4月16日215号记账凭证摘要: 换入原材料借：原材料 129600贷：库存商品 ——高粱大曲 84000——特异大白 45600后附原始凭证:①入库单一张，系换入原料，成本为67200元,没有取得增值税专用发票。②产品出库单，载明:高粱大曲240箱，特异大白120箱。(4)4月28日260号凭证摘要:销售借：银行存款 388440贷：主营业务收入——高粱大曲 232000——特异大白 100000应交税金——应交增值税(销项税额)56440后附原始凭证:①海河酒厂开出的产品销售普通发票记账联一张，金额388440元②银行进账单一张，收款单位为海河酒厂，付款单位为海星公司③产品出库单一张，载明：高粱大曲580箱，特异大白200箱要求：根据以上资料，分析存在的问题，计算应补缴的增值税和消费税?
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按会计准则，权益法核算下，处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“长期股权投资减值准备”科目。
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白酒生产企业需将实际生产的白酒数量折算为20°C时65度酒标准白酒数量，以作为计征消费税的数量依据。
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某酒厂生产销售部分礼品盒包装的成品酒，该礼品酒由两瓶白酒(500毫升/瓶)和金美瓷杯组成，2008年2月该厂销售该礼品酒4000盒，取得销售收入80万元，该企业账务处理为：借：银行存款 80万元贷：主营业务收入 51.2821万元贷：应交税金——增(销项税额)8.7179万元贷：其他业务收入 20万元借：主营业务税金及附加 10.6564万元贷：应交税金——消费税 10.6564万元
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某商贸公司老总个人购买奔驰轿车一辆，由于在洽谈业务时经常使用，于是该公司财务人员将轿车列入公司的固定资产进行管理，并计提折旧在企业所得税前扣除。
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稽查人员在对某酒厂2008年的纳税情况进行检查时发现，该酒厂将自产的酒以比市场价格低30%-50%的售价，销售给其下属一独立核算的销售公司，导致少缴消费税、增值税和企业所得税，因此，作出了如下处理：补缴少缴的税款、滞纳金;对上述事实认定为偷税，处少缴的税款0.5倍的罚款。
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生产企业出口货物可以采用当月最后一日或计账日当日国家公布的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调整。检查时应注意企业是否存在随意变换汇率的情况。()
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出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的，出口企业可将该业务向税务机关申报办理出口货物退(免)税。()
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边境小额贸易企业以人民币结算方式出口货物后，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向税务机关申请办理退还或免征增值税和消费税。()
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对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等不属于个人所得税征税范围，不应代扣个人所得税?
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企业发生的免税合并业务，不存在申报缴纳企业所得税( )
- 正确
- 错误
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某集团的总经理在国庆节期间与家人一起去香港度假购物，共花费5万元，回国后总经理将此笔消费做为差旅费报销，财务人员可以将该费用记入公司账簿并在计算应纳税所得额时扣除。
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建筑安装企业材料实际消耗大于材料消耗定额说明企业存在虚列材料成本的情况。()
- 正确
- 错误
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纳税人向他人捐赠自产的产品，不仅要作为视同销售计算增值税的销项税额，还应将该部分产品的售价与成本的差额计入应纳税所得额( )
- 正确
- 错误
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国税、地税联席工作会议原则上每年召开一次，如遇需要双方共同研究决定的重大、紧急事项，可以临时提议，经联查领导小组组长同意后，召开联席专题会议。()
- 正确
- 错误
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对材料库存数量的检查一般采用账盘和实盘两种方法进行()
- 正确
- 错误
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检查员工薪酬发放明细表，核实有无提高住房公积金计算比例增加扣除额或变相为员工增加薪酬的问题( )
- 正确
- 错误
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对自行开发的无形资产的检查，应核对有关无形资产的证明文件和受让合同、契约。()
- 正确
- 错误
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稽查人员应对企业的存货、固定资产等资产的品种、规格、数量是否与企业的账面一致进行比较，分析企业是否发生非货币性资产交换未入账的情况。( )
- 正确
- 错误
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建筑安装业的主要经营方式是建设单位与建筑安装企业通过不同形式建立承发包关系，签订施工合同，按合同要求组织施工，其中建设单位为合同的乙方(又称发包方)，建筑安装企业为合同的甲方(又称承包方)。()
- 正确
- 错误
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按会计准则，对非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额( )
- 正确
- 错误
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适用简易程序的税收违法行为必须具备的条件包括()。
- A.违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证
- B.有法律依据
- C.对公民处以50元以下的罚款
- D.对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款
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下列选项中，关于税收管理客体说法正确的有()。
- A.税收管理的客体是指税收分配的全过程
- B.从宏观角度分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系
- C.从微观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系
- D.从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理过程
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对企业弥补亏损进行检查，应重点检查()
- A.弥补亏损的年限
- B.弥补亏损的金额
- C.企业是否将税务检查查增的应纳税所得额用于弥补以前年度的亏损
- D.核实是否存在用境外营业机构的亏损抵减境内营业机构盈利的问题
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下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。
- A.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
- B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
- C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
- D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
- E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
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税务稽查协作工作中，委托方对税收违法案件中涉及的异地涉案发票可以采取的调查取证方式有()。
- A.通过协查信息管理系统发函协查
- B.纸质发函
- C.派人参与协查
- D.委托检查
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对企业进行检查时，常审查“生产成本”、“库存商品”等明细账贷方发生额，看其对应科目是什么，其目的是()
- A.检查是否存在完工产品不转库存，直接从车间发出，不记销售
- B.检查是否存在完工产品直接从成品库发出，不记销售
- C.检查是否存在完工产品用于其他用途
- D.检查销售产品是否全部申报纳税。
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对出口货物“免、抵、退”税计税依据的检查方法是()。
- A.检查企业出口货物报关价采用到岸价(CIF价)，并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额。
- B.检查企业“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”、“销售费用”、“应收外汇账款”等科目。
- C.核查“销售费用”科目中是否存在国外“运保佣”费用未冲减外销收入。
- D.检查企业出口货物成交价采用到岸价(CIF价)，并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额。
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《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定，准予扣除的损失包括企业在生产经营活动中发生的()。
- A.固定资产和存货的盘亏
- B.转让财产损失
- C.坏账损失
- D.自然灾害等不可抗力因素造成的损失
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出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税()。
- A.国家明确规定不予退(免)增值税的货物
- B.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物
- C.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物
- D.小规模纳税人出口的货物
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下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有()。
- A.影响纳税遵从
- B.跨国企业注册地转移
- C.造成税负不公平
- D.扭曲资源配置
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从法律关系的角度，税收管理的基本要素包含()。
- A.税收管理的主体
- B.税收管理的客体
- C.税收管理的目的
- D.税收管理的法治
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按照《深化国税、地税征管体制改革方案》中“实现国税、地税联合进户稽查”的要求，应当规范国税、地税联合稽查执法行为，联合稽查的具体内容包括()。
- A.共同下达任务
- B.联合实施检查
- C.协同案件审理
- D.合作执行案件
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出口货物征税率和退税率不一致时，采用审阅法检查企业的账户有()。
- A.主营业务收入
- B.应交税费—应交增值税(出口退税)
- C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)
- D.主营业务成本
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房地产开发企业开发产品销售按结算方式分，有()
- A.现售
- B.按揭销售
- C.委托销售
- D.分期收款销售
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对纳税人延迟收入现实时限的检查，主要方法有()。
- A.检查企业往来类.资本类等账户，检查是否存在收入记入往来账，不及时确认收入的情况。
- B.采取盘存法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。
- C.通过收入与成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的收入逐项核实
- D.结合投资类科目，看企业是否将销售收入计投资收益
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《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定的，企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用的方法有()。
- A.已完工作的测量
- B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
- C.已经收到的收入占全部应收收入的比例
- D.已经发生的成本占估计总成本的比例
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下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有()
- A.地板厂销售自产实木地板
- B.汽车厂销售自产电动汽车
- C.百货商场销售高档手表
- D.进出口公司进口高尔夫球及球具
- E.轮胎厂销售自产农用拖拉机
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在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为()。
- A.面询法
- B.电话问询法
- C.函询法
- D.咨询法
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下列环节既征消费税又征增值税的有()
- A.卷烟的批发环节
- B.白酒的批发环节
- C.金银首饰的零售环节
- D.化妆品的进口环节
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对合并方合并对价中非货币性资产支付不确认收益少缴企业所得税的主要表现为()。
- A.同一控制下，取得与支付的差额冲减当期应纳税所得额
- B.同一控制下，合并对价中非货币性资产支付的增值不申报纳税
- C.非同一控制下，合并对价中非货币性资产支付的增值不申报纳税
- D.同一控制下，取得与支付的差额计资本公积
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在证明同一事实的数个证据中，应当优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定，此种证据规则是()。
- A.最佳证据规则
- B.非法证据排除规则
- C.补强证据规则
- D.选择证据规则
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按照分级分类管理的要求，增值税抵扣凭证案件应当按照涉案票面金额的大小区分组织协查部门。以下应当由省、直辖市、自治区和计划单列市稽查局组织协查的案件是()。
- A.涉案增值税抵扣凭证的不含税金额在1000万元以上不满5000万元
- B.涉案增值税抵扣凭证的不含税金额在5000万元以上不满1亿元
- C.涉案增值税抵扣凭证的票面合计金额在5000万元以上不满1亿元
- D.涉案增值税抵扣凭证的票面合计金额在1亿元以上
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带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为()
- A.委托方交款的当天
- B.委托方交货的当天
- C.委托方材料入库的当天
- D.受托方交货的当天
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制定在产品各项消耗定额比较准确的企业，在计算完工产品成本和在产品成本时，可采用( )法。
- A.相同比例分配
- B.产品应当量
- C.不计算在产品成本
- D.扣除在产品定额成本
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纳税人进口应税消费品，应于()缴纳税款
- A.海关填发税款缴纳书次日起15日内
- B.海关填发税款缴纳书之日起15日内
- C.次月起7日内
- D.次月起10日内
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根据会计准则，以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。
- A.股权份额
- B.股权的公允价值
- C.应付债务账面价值
- D.应收债权账面价值
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下列选项可以作为定案依据的证据是()。
- A.被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料
- B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料
- C.与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对当事人有力的证言
- D.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料
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基层税务机关的税收票证管理人员应当按()对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核。
- A.日
- B.周
- C.月
- D.年
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稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达的文书是()。
- A.《税收强制执行决定书》
- B.《扣缴税收款项通知书》
- C.《税收保全措施决定书》
- D.《税务协助执行通知书》
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委托方、受托方均在同一省辖区内，委托协查价税合计在一定金额以上的，须报省税务局稽查局主要领导或税务局分管稽查工作的领导审批的，该限额应为()。
- A.1000万元
- B.3000万元
- C.5000万元
- D.1亿元
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甲公司2008年1月外购一台机器设备，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，取得了相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，税法准予扣除的2008年度折旧额为()。
- A.2
- B.2.4
- C.2.2
- D.2.09
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房地产开发企业为进行房地产开发取得土地使用权发生的转让金，应计入()账户。
- A.无形资产
- B.管理费用
- C.开发成本
- D.物资采购
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税务机关对某企业未按照规定使用税务登记证件的行为作出10000元罚款。企业依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后某个时限内及时举行听证，这个时限是()。
- A.10日内
- B.15日内
- C.20日内
- D.3日内
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纳税人销售使用过的进项税额已抵扣的机器设备，取得的销售额应()。
- A.按适用税率计算增值税的销项税额
- B.按征收率3%减按2%计算应纳增值税额
- C.按征收率3%计算应纳增值税额
- D.按征收率5%计算应纳增值税额
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按会计准则，对非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的，下列说法中正确的是()。
- A.对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入合并当期损益。
- B.确认为负商誉。
- C.计入资本公积。
- D.对取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入资本公积。
