税务稽查方法理论知识综合练习二

某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2009年2月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元;外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元;(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元;(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元;(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元;用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨.每吨不含增值税18000元;(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元;(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月;(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月：(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。根据以上资料，回答下列问题：(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税;(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额;(3)当月应纳的消费税合计数;(4)当月应纳的增值税合计数。

2017年3月，在对某银行进行国税稽查局、地税稽查局联合进户稽查后，发现该银行2015年取得中间业务收入未按规定缴纳营业税及企业所得税，该银行企业所得税归国税部门管辖，因此对该问题，国税、地税检查组分别向各自审理部门提交了《稽查报告》及相关证据资料，但在审理过程中，国税稽查局审理部门认为该问题应定性为偷税，按照《税收征管法》的规定处以50%的罚款;地税稽查局审理部门认为该问题为时间性差异，不应定性为偷税。 (1)针对国税、地税双方审理意见不一致的情况，该如何处理? (2)该案如何才能做到国税、地税协同案件审理?

账面材料结存数量是红字，金额是蓝字的，若库存已无实物，则说明以往发料计价偏高而多转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。

2007年某市地税稽查局在对阳光房地产公司进行稽查中，发现该公司将一栋刚完工房产，转作固定资产。稽查人员，根据国税发【2006】31号第六条的规定，作出了该房产应视同销售确认收入，应补缴企业所得税和营业税.城建税及教育费附加的决定。问：该稽查局的决定是否正确?

2008年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为5万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

外贸企业委托加工出口产品，按出口产品的退税率计算应退税款。()

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2008年因该项业务应计入管理费用的金额为1000万元。

审查“主营业务收入”、“其他业务收入”明细账的借方余额或贷方余额的红字冲销数，核实企业是否存在假退货、假折让，或者是用销货回扣冲减了销售额的情况。

2008年甲企业购进机器一台，计算折旧时按5年进行直线折旧税前扣除。

某企业2008年度的利润总额为150万元，2008年度共发生捐赠支出20万元，其中 公益性捐赠支出15万元，则准予扣除的捐赠支出应为18万元。

退税凭证不符合规定的检查。对退(免)税凭证的检查，可采用核对法审查出口企业退(免)税的原始凭证是否真实、合法、有效和准确。()

某公司在美国成立且实际管理机构在美国境内，在中国境内未设立机构、场所，2008年度该公司在中国境内取得了部分特许权使用费收入，按照企业所得税法的规定，该公司的上述收入不应在中国缴纳企业所得税。

通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。( )

• 正确
• 错误

税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。()

• 正确
• 错误

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为5%。()

• 正确
• 错误

相关关系r的取值范围在-1和+1之间，r的值越接近与-1或+1，则表明线性相关关系越强，越接近与0,则表明其线性相关关系越弱。()

• 正确
• 错误

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，在企业所得税处理时不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。()

• 正确
• 错误

税收形势分析的定义是通过对经济走势的研判，从微观上准确剖析收入增减变化原因，客观反映计划执行中存在的问题，准确提出加强组织收入工作的措施。()

• 正确
• 错误

国税局、地税局各自发现并查处的重大税收违法案件，凡涉及对方管辖税种的具体案件线索，应当及时向对方推送，并移交相关证据资料。()

• 正确
• 错误

按照企业所得税法的规定，单独估价作为固定资产入账的土地，可以计算折旧在税前扣除。()

• 正确
• 错误

核算征前减免时，纳税(费)申报表只载明减免计税依据的，以载明减免计税依据的纳税(费)申报表作为原始凭证。()

• 正确
• 错误

房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税可在企业所得税前扣除。( )

• 正确
• 错误

对材料盘盈.盘亏和毁损处理的检查，可以检查()

• A.“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户与“材料盘点表”及“材料盈亏报告表”，分析企业是否存在压低盘盈价格和提高盘亏价格的现象
• B.分析有无只将批准核销盘亏的材料作了账务处理，而将批准核销盘盈的材料长期挂在“待处理财产损溢”账户上不作处理
• C.有无未报经税务机关批准，擅自将非正常的盘亏和毁损金额计入费用或营业外支出
• D.有无将保险理赔收入长期挂在“其他应付款”等账户中，未核销“待处理流动资产损溢”的

根据分级分类协查的要求，依据协查案件涉案发票价税合计金额、委托方与受托方是否属于同一省辖区等情况，价税合计金额在1000万元以上不满5000万元的，有审批权限的是()。

• A.县税务局稽查局主要领导
• B.设区的市稽查局主要领导
• C.税务局分管稽查工作的领导
• D.省税务局稽查局主要领导

下列()企业的货物特准退还或免征增值税和消费税。

• A.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
• B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
• C.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
• D.小规模纳税人出口的货物

税务局稽查局应当在税务稽查事项办结后，及时对税务稽查案卷进行整理、装订归档，做到分类规范、目录清晰、编号统一。下列关于税务稽查案卷整理及装订归档的表述正确的有()。

• A.装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料目录项目包括：本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间
• B.税务稽查案卷卷内文件材料经过系统整理排列后，应当用阿拉伯数字逐页编注页码，页码编注在右上角，空白页不编注页码
• C.税务稽查案卷文件材料过多的，应当按照顺序分册装订，各册分别从第一页起编注页码
• D.案卷封面、卷内文件材料目录、卷内文件材料备考表、封底不编注页码

受托方确实无法按照协查要素和协查要求调查、取证的，应查明受托协查纳税人的基本情况，向其主管税务机关取得()、财务报表等相关资料，并向委托方说明情况。

• A.企业登记
• B.法定代表人个人账户
• C.发票领购
• D.纳税申报

检查企业投资业务的涉税，主要检查方法有()。

• A.审阅法
• B.询问法
• C.核对法
• D.盘点法

对超市删改系统数据，隐瞒收入问题的检查，主要检查方法有()

• A.对超市实施突击检查，直接到前台和后台监控数据
• B.核对实际库存数量和系统记录的库存数量，两者是否一致
• C.销售额分析，看每日销售金额、笔数是否稳定
• D.调取银行对账单与账面记载相核对。

传来证据是从原始证据中衍生出来或在信息传播中间环节形成的证据，主要有()。

• A.证人转述他人的证言
• B.书证的抄件、影印件
• C.各种证物的复制品
• D.当事人提供的证言

采用定额税率从量定额征收消费税的项目有()

• A.黄酒
• B.葡萄酒
• C.柴油
• D.烟丝

下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有(　)。

• A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
• B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
• C.加油站用于对外投资的成品油
• D.加油站本身倒库油
• E.加油站检测用油(回灌油)

按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，()情况下无形资产摊销期限可以低于10年。

• A.外购的无形资产
• B.作为投资的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的
• C.作为受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的
• D.自创的无形资产

超市与供应商的结算方式主要有()

• A.实销实结
• B.现结
• C.账期
• D.滚结

重大税务案件审理一般采取的审理方式有()。

• A.书面审理
• B.电话审理
• C.会议审理
• D.视频审理

受托方协查部门应按照协查回函的审核程序，对检查部门的协查资料进行审核，审核的重点包括()。

• A.委托方提出的协查要素是否逐项取得相关的证据资料
• B.协查报告与协查回复函信息是否准确、内容是否完整
• C.结果代码选择与协查结论是否一致
• D.协查时限是否符合要求

采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理外，还应对下列()财物进行复点.复验。

• A.现金
• B.有价证券
• C.贵重物品
• D.银行存款明细账

S省国税局和地税局组成联合检查组，对某银行联合进户稽查，下列关于联合实施检查的说法正确的有()。

• A.联合检查组应由国税、地税分别选派不少于2名检查人员组成
• B.联合检查组应当统一制定检查方案，共同进户检查，同时下达《税务检查通知书》
• C.国税、地税检查人员应当同时下达《调取账簿资料通知书》，同步提取电子数据，各自备份使用
• D.国税、地税检查人员应当分别对稽查对象分别询问，分别听取其陈述、申辩，分别制作《税务稽查工作底稿》

税务检查通过会计报表进行分析收入，通过运用()等方法进行检查。

• A.项目分析法
• B.比率分析法
• C.比较分析法
• D.相关分析法

企业可以通过以下方式达到少缴企业所得税()。

• A.利用投资损失冲减当期投资收益
• B.取得的股票股利不并入应纳税所得额
• C.将实现的投资收益冲减投资成本
• D.滥用溢折价推销少计债券投资收益

工业主要包括的行业有()。

• A.采矿业
• B.制造业
• C.批发零售业
• D.水电气

非居民企业下列收入中，不是以收入全额为应纳税所得额计算缴纳预提所得税的是()。

• A.取得的租金收入
• B.取得的特许权使用费收入
• C.取得的权益性投资收益
• D.取得的财产转让收入

在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用()盘点形式。

• A.委托稽查对象盘点法
• B.直盘法
• C.监盘法
• D.抽查法

根据《企业所得税法》有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予扣除的项目是()。

• A.软件生产企业发生的职工培训费用
• B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
• C.与生产经营活动无关的赞助支出
• D.违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金

消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为()

• A.发出货物的当天
• B.收到货款的当天
• C.合同规定的收款日期当天
• D.双方约定的任一时间

以下不属于应收消费税的项目是()

• A.高尔夫球
• B.高尔夫球袋
• C.高尔夫球杆握把
• D.高尔夫车

在税务稽查过程中，适用于对资产负债表.损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是()。

• A.控制计算法
• B.相关比率比较分析法
• C.绝对数比较分析法
• D.构成比率比较分析法

根据个人所得税政策的有关规定，下列列举的各项收入中应依法缴纳个人所得税的是( )。

• A.误餐补助
• B..个人举报税收违法行为而获得的奖金
• C.“内退”工资
• D.按国家统一规定领取的退休工资

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，实际管理机构，是指对企业的()人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

• A.生产经营
• B.销售
• C.进货
• D.费用

金融企业以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的业务包括()。

• A.转贷业务
• B.金融经纪业务
• C.金融商品买卖业务
• D.抵押贷款业务

实地盘点结果确定后，应由()在盘点表上签字，以明确责任。

• A.实物保管员和稽查人员
• B.企业财务负责人和稽查人员
• C.稽查人员和工作人员
• D.所有在场人员

下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是()。

• A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
• B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒
• C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
• D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

下列证据分类正确的是()。

• A.合理证据与合法证据
• B.有罪证据与实物证据
• C.有罪证据与间接证据
• D.言词证据与实物证据

税务文书采取邮寄送达方式的，送达日期是()。

• A.邮寄日期
• B.回执上注明的签收日期
• C.邮戳日期
• D.邮政部门接受函件日期

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除()后的余额，为应纳税所得额。

• A.实际生产支出和月2000元的必要费用
• B.实际生产支出和月1600元的必要费用
• C.实际生产支出
• D.月2000元的必要费用

在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解.核实情况的检查方法是()。

• A.面询法
• B.咨询法
• C.观察法
• D.核对法

对固定资产可以缩短折旧年限的，应检查计提折旧的年限是否低于税法规定最低折旧年限的( )，多计当期折旧。

• A.60%
• B.50%
• C.40%
• D.30%