2012年7月自考审计学(00160)真题及答案解析

Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：

(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目;

(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理;

(3)审计人员清点现金，发现短缺600元;

(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账;

(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录;

(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?

注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

(1)销售发票与购货发票;

(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;

(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录;

(4)银行存款函证回函与银行对账单;

(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：

(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账;

(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账;

(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：

(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账;

(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000

元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表：

(2)指出其中可能存在的问题。

普通过失

简述查找未入账的应付账款的方法。

简述各类交易和事项相关的认定。

特别风险

注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有( )

• A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊
• B.鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述
• C.证明注册会计师的业务成果
• D.保护利益关系人的合法权益
• E.维护公司管理当局的利益

下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( )

• A.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
• B.发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账
• C.销售发票均经事先编号并已登记入账
• D.由独立人员对销售发票的编制做内部核查
• E.对资产减值准备进行复核

在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( )

• A.测试现金内部控制
• B.对购货业务进行交易测试
• C.审查或有事项
• D.查找未入账的应付账款
• E.整理审计档案

在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )

• A.预付款项
• B.短期借款
• C.应付账款
• D.管理费用
• E.应收账款

内部控制的要素包括( )

• A.控制环境
• B.分析程序
• C.信息系统与沟通
• D.控制活动
• E.对控制的监督

在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )

• A.风险评估程序
• B.实地盘点
• C.控制测试
• D.实质性测试
• E.承接审计业务

下列关于审计重要性的表述，错误的有( )

• A.重要性要从会计信息使用者角度来看
• B.重要性只包括数量上的错误
• C.不同的企业重要性不同
• D.同一企业不同时间重要性应当一致
• E.财务报告存在的差错都重要

注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( )

• A.对事实的错报
• B.涉及主观决策的错报
• C.推断的错报
• D.尚未取证的错报
• E.财务预算存在的执行偏差

在20世纪初，审计应具有的特点包括( )

• A.审计对象扩大到资产负债表
• B.审计目的主要是判断信用状况
• C.审计报告使用人只有股东
• D.审计范围扩大到内部控制测试
• E.全面推行风险导向审计

注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是( )

• A.无保留意见
• B.保留意见
• C.否定意见
• D.无法表示意见

根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( )

• A.三方关系
• B.鉴证对象
• C.标准
• D.证据和鉴证报告
• E.质量控制

注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是( )

• A.3月2目
• B.3月14日
• C.3月17日
• D.4月1日

注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )

• A.所有银行存款
• B.金额大的银行存款
• C.活期存款
• D.定期存款

注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( )

• A.非货币性资产交换利得收入
• B.接受捐赠收入
• C.转让专利收入
• D.接受政府补助收入

注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( )

• A.开出销售发票为准
• B.商品已经发出并办理托收手续为准
• C.对方收到货物为准
• D.收到货款为准

在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( )

• A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函
• B.审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系
• C.审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账
• D.审核报表日前后一段时间内的应付凭单

审计工作底稿归( )

• A.被审计单位所有
• B.委托人所有
• C.审计人员所有
• D.审计单位(会计师事务所)所有

审查应收账款最重要的实质性测试程序是( )

• A.询问是否存在良好的控制措施
• B.现场观察开票程序
• C.向客户函证
• D.仔细复核会计核算是否正确

注册会计师对存货审计的必要程序是( )

• A.实地监督或观察存货盘点过程
• B.对盘点结果进行记录
• C.审计人员亲自盘点
• D.编制盘点单

注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )

• A.不予理会
• B.要求单独存放
• C.纳入盘点范围
• D.要求退回

企业生产业务开始执行的依据是( )

• A.生产任务通知单
• B.领料单
• C.材料入库单
• D.产品入库单

Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )

• A.不需函证
• B.可以进行函证
• C.采用肯定式函证
• D.采用否定式函证

注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( )

• A.本期新增固定资产
• B.全部固定资产
• C.厂房建筑物
• D.机器设备

下列选项中，属于内部证据的是( )

• A.银行进账单
• B.银行对账单
• C.采购合同
• D.董事会决议

审计程序的起点是( )

• A.接受业务委托
• B.计划审计工作
• C.实施风险评估程序
• D.实施控制测试和实质性程序

注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( )

• A.违约
• B.过失
• C.欺诈
• D.严重过失

注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )

• A.独立客观公正
• B.专业胜任能力
• C.保密
• D.职业行为

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )

• A.15天内
• B.30天内
• C.45天内
• D.60天内

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )

• A.及时性
• B.法律性
• C.独立性
• D.科学性

审计的最基本的职能是( )

• A.经济评价职能
• B.经济监督职能
• C.经济鉴证职能
• D.经济调节职能