2013年1月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款;坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。

要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。

(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。

2009年1月1日，甲公司以一项账面价值700000元、公允价值800000元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用20000元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下：

要求：(1)计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。

(2)计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。

(3)计算甲公司合并后的净资产金额。

(4)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：

(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。

(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。

(3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

(4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。

(5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。

(6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。

(7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。

要求：(1)确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

(2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

(3)编制2010年发生履约成本的会计分录。

(4)编制2010年支付经营分享收入的会计分录。

甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)2010年3月31日各外币账户的余额如下：

应收账款40000美元，人民币金额为268000元

银行存款70000美元，人民币金额为469000元

应付账款16000美元，人民币金额为107200元

(2)2010年4月甲公司有关外币业务如下：

①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。

②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为

1美元=6.70元人民币。

③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行，

当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。

(3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。

要求：(1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。

(2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。

(3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。

(4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。

甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：

(1)向关联企业赞助支出100000元。

(2)取得国债利息收入200000元。

(3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。

(4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

要求：(1)计算应交所得税。

(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

(3)计算所得税费用。

(4)编制有关的会计分录。

什么是分部报告?企业确定报告分部需符合哪些重要性条件?

什么是非货币性项目?一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点?

在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性项目的说法正确的有( )

• A.货币性资产会产生持有损益
• B.货币性资产会产生购买力损益
• C.货币性项目的期初余额不予核算
• D.货币性负债不会产生购买力损益
• E.货币性项目的期末余额不予换算

在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有( )

• A.商誉
• B.投资收益
• C.营业收入
• D.少数股东权益
• E.长期股权投资

下列属于通货膨胀会计模式的有( )

• A.变现价值会计
• B.历史成本会计
• C.一般物价水平会计
• D.现时成本会计
• E.现时成本/等值货币会计

在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有( )

• A.管理费用
• B.财务费用
• C.营业成本
• D.营业外收入
• E.未分配利润—年初

下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有( )

• A.同一控制下吸收合并中支付的审计费计入管理费用
• B.同一控制下控股合并中支付的评估费计入财务费用
• C.同一控制下新设合并中支付的律师服务费计入管理费用
• D.非同一控制下吸收合并中支付的审计费冲减营业外收入
• E.非同一控制下控股合并中支付的评估费计入营业外支出

下列关于金融工具的说法中，正确的有( )

• A.衍生金融工具不要求初始净投资或很少净投资
• B.金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具
• C.金融工具包括企业的金融资产、金融负债和权益工具
• D.企业投资衍生金融工具的目的主要是投机和套期保值
• E.年末衍生金融工具的公允价值变动额不计入当期损益

根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有( )

• A.公司变更会计估计
• B.公司主要资产被抵押
• C.公司变更会计政策
• D.公司主要业务陷入停顿
• E.持有公司5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化

在租赁会计中，最低租赁收款额包括( )

• A.或有租金
• B.履约成本
• C.承租人应支付的租金
• D.由出租人担保的资产余值
• E.独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值

下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有( )

• A.预计负债
• B.盈余公积
• C.无形资产
• D.长期股权投资
• E.可供出售金融资产

企业破产清算时，破产财产应最先偿付的是( )

• A.共益债务
• B.破产费用
• C.欠缴税款
• D.应付职工薪酬

企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括( )

• A.境内母公司使用的记账本位币
• B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
• C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
• D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
• E.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

清算会计与传统财务会计相一致的会计假设是( )

• A.会计主体
• B.持续经营
• C.会计分期
• D.货币计量

在现时成本会计模式下，按年末现时成本计提的累计折旧额是指( )

• A.按年末现时成本的预计使用年限平均计算的折旧额
• B.按年末现时成本低于历史成本部分计提的累计折旧额
• C.按年末现时成本高于历史成本部分计提的累计折旧额
• D.按年末现时成本计提的年折旧额乘以已使用年限计算的折旧额

下列不属于现时成本会计特征的是( )

• A.以名义货币为计价单位
• B.以等值货币为计价单位
• C.建立现时成本账户体系
• D.以资产现时成本和个别物价变动为计价基准

在一般物价水平会计模式下，属于货币性权益性质项目的是( )

• A.资本公积
• B.盈余公积
• C.股本——普通股
• D.股本——收取固定红利的优先股

2006年12月31日某企业购置一项固定资产，成本为350000元，当时的物价指数是150，该固定资产采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为0。2010年12月31日一般物价指数为240，编制2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是( )

• A.210000元
• B.224000元
• C.336000元
• D.560000元

甲公司为乙公司的子公司，2010年12月，甲公司将成本为160000元的存货以190000元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产。2010年12月31日，甲公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为600000元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为300000元，则2010年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是( )

• A.600000元
• B.870000元
• C.900000元
• D.930000元

下列不属于通货膨胀会计对会计核算基本方法应用发展的是( )

• A.会计科目的设置
• B.账簿体系的建立
• C.会计报表的编制
• D.以货币为计量单位

下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是( )

• A.子公司向母公司支付现金股利影响集团的现金流量
• B.子公司向少数股东支付现金股利不影响合并现金流量表
• C.子公司的少数股东以现金购买子公司股票作为集团投资活动现金流入
• D.母公司在证券市场出售子公司债券取得现金收入作为集团投资活动现金流入

甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为50%、51%和40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和10%。若不考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是( )

• A.乙公司
• B.丙公司
• C.丁公司
• D.戊公司

在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是( )

• A.商誉
• B.长期股权投资
• C.资本公积
• D.股本

在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录中不涉及的项目是( )

• A.商誉
• B.盈余公积
• C.少数股东损益
• D.长期股权投资

甲公司向乙公司发行面值为1元的股票10000万股取得乙公司全部净资产15000 万元，甲公司法人资格保持不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是( )

• A.纵向合并
• B.新设合并
• C.吸收合并
• D.控股合并

当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约是( )

• A.金融远期
• B.金融期货
• C.金融期权
• D.金融互换

下列项目中，属于金融负债的是( )

• A.应交税费
• B.应付票据
• C.应付股利
• D.应付职工薪酬

关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法中正确的是( )

• A.发生的初始直接费用应计入当期损益
• B.融资租赁资产仍在资产负债表中反映
• C.或有租金应当在实际发生时计入当期损益
• D.取得的租金收入，均应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益

下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是( )

• A.或有事项的披露
• B.公司的会计政策
• C.关联交易的情况
• D.公司筹资的目的

2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为( )

• A.应确认递延所得税负债25万元
• B.应确认递延所得税资产25万元
• C.应转回递延所得税资产25万元
• D.应转回递延所得税负债25万元

2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为( )

• A.187.5万元
• B.200万元
• C.212.5万元
• D.272.5万元

某外商投资企业采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入资本250000美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币，5月1日的即期汇率为1美元=6.65元人民币，即期汇率的近似汇率为1美元=6.62元人民币，合同约定汇率为1美元=6.60元人民币。企业收到该项投资时应确认的实收资本金额为( )

• A.1625000元
• B.1650000元
• C.1655000元
• D.1662500元