2012年10月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

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2010年1月1日，甲公司以每股4元的价格发行每股面值1元的股票1 000 000股吸收合并乙公司，以银行存款支付股票发行佣金70 000元。假设该合并为非同一控制下企业合并，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，甲、乙公司的相关资料如下：
要求：(1)计算甲公司合并成本、合并商誉。
(2)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。
(3)计算甲公司合并后所有者权益金额。
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甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司60%的股份，其初始投资成本为1 000 000元。2010年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等于其账面价值，2010年度没有发生其它所有者权益变动情况。2010年年末，甲公司、乙公司有关资料如下：
要求：(1)编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。
(3)计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金额。
(4)编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵销分录。
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甲公司由于经营不善，于2010年6月30日经法院宣告破产，该公司为增值税一般
纳税人，主要清算业务如下：
(1)收回应收账款800 000元存入银行，该应收账款的账面价值为850 000元。
(2)处置材料一批，实际收到价款234 000元(含增值税)，该批材料的账面价值为220 000元。
(3)清查中发现短缺库存商品9 000元。
(4)收到处置无形资产价款300 000元，款项存入银行，该无形资产的账面价值为380 000元。
(5)支付审计费用10 000元。
要求：根据上述资料，编制甲公司清算业务的相关会计分录。
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2010年12月31日，甲公司将一台账面价值5 500 000元，已提折旧2 500 000元的
生产设备，按2 400 000元的价格销售给乙公司，同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，每年末支付租金800 000元。未实现售后租回损益按年限平均法分3年摊销。假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交。
要求：(1)计算未实现售后租回损益。
(2)编制出售设备的会计分录。
(3)编制收到出售设备价款的会计分录。
(4)编制2011年年末支付租金的会计分录。
(5)编制2011年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录
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2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的
有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：
(1)支付违法经营罚款100 000元。
(2)取得国债利息收入50 000元。
(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。
(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。
(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
要求：(1)计算应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。
(3)计算所得税费用。
(4)编制有关的会计分录。
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什么是货币性项目?在一般物价水平会计模式下货币性项目有哪些特点?
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什么是汇兑损益?汇兑损益有哪些常见类型?
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现时成本会计核算程序包括( )
- A.计算企业的持有损益
- B.编制现时成本会计报表
- C.计算企业的现时成本收益
- D.确定和反映资产的现时成本
- E.计算货币性项目的购买力损益
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关于通货膨胀会计对传统财务会计准则的重大发展，下列说法中正确的有( )
- A.建立了资产负债现时价格计量原则
- B.改变了传统财务会计确认收入数额方法的规定
- C.在一定程度上否定了传统财务会计的谨慎性原则
- D.在确定采用何种通货膨胀会计模式时必须遵守成本效益原则
- E.通过换算形成以同一计价标准为基准的收入与成本费用的配比
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在一般物价水平会计模式下，非货币性项目的特点有( )
- A.不产生购买力损益
- B.会产生持有资产收益
- C.实际购买力发生变化
- D.按一般物价指数换算后金额固定不变
- E.按一般物价指数换算后金额发生变化
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下列关于套期保值的表述中，正确的有( )
- A.套期保值的目的是为了规避风险
- B.企业在报表附注中不需要披露有关套期保值的信息
- C.套期保值业务主要涉及套期工具、被套期项目和套期关系三个要素
- D.会计核算需设置“套期工具”、“被套期项目”和“套期损益”等会计科目
- E.按套期关系可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期
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在编制集团内部固定资产交易的抵销分录时，不会涉及的财务报表项目有( )
- A.股本
- B.固定资产
- C.财务费用
- D.资产减值损失
- E.未分配利润——年初
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下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的有( )
- A.母公司对子公司增加权益性投资不影响合并现金流量表
- B.子公司向母公司分派现金股利作为集团筹资活动现金流出
- C.子公司向少数股东分派现金股利作为集团筹资活动现金流出
- D.母公司向子公司出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入
- E.子公司向少数股东出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入
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下列各项中，确定地区分部时应考虑的因素有( )
- A.外汇管理规定
- B.各分部的利润
- C.外汇风险的大小
- D.不同地区经营之间的关系
- E.所处经济和政治环境的相似性
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关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法中不正确的有( )
- A.发生的初始直接费用应计入当期损益
- B.或有租金应当在实际发生时计入当期损益
- C.在租赁开始日将租入资产作为本企业资产计价入账
- D.应对租入的固定资产采用类似资产的折旧政策计提折旧
- E.对于支付的租金，均应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本
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我国外币财务报表折算时，下列项目中应采用资产负债表日即期汇率折算的有( )
- A.管理费用
- B.银行存款
- C.应收账款
- D.无形资产
- E.长期借款
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下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )
- A.计提固定资产减值准备
- B.预提产品售后保修费用
- C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧
- D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧
- E.当期取得的交易性金融资产的期末市价高于其账面价值
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下列各项中，不属于破产财产清偿范围的是( )
- A.破产费用
- B.共益债务
- C.普通破产债权
- D.股东个人债务
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现时成本会计中，以实物资本维护为前提的“持产损益”账户属于( )
- A.资产类
- B.负债类
- C.损益类
- D.所有者权益类
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企业期初存货1 000件，单价100元;期中销售700件，销售单价160元，当时存货的重置成本为每件130元;期末存货的重置成本为每件150元。在现时成本会计下，持有资产损益为( )
- A.已实现持有损益21 000元，未实现持有损益6 000元
- B.已实现持有损益35 000元，未实现持有损益6 000元
- C.已实现持有损益35 000元，未实现持有损益15 000元
- D.已实现持有损益21 000元，未实现持有损益15 000元
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在运用一般物价水平会计进行利润表调整时，对一般的收入与费用项目采用的物价指数是( )
- A.个别物价指数
- B.年末物价指数
- C.一般物价指数
- D.期间物价指数
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下列属于一般物价水平会计特征的是( )
- A.以等值货币为计价单位
- B.单独建立账户体系进行核算
- C.以现时成本和一般物价指数为计价基准
- D.以历史成本和个别物价指数为计价基准
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2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出;2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是( )
- A.4 000元
- B.4 800元
- C.6 000元
- D.7 200元
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一般物价水平会计要求计算货币性项目购买力损益的原因是( )
- A.货币性资产必然产生物价变动损失
- B.货币性资产必然产生物价变动收益
- C.货币性项目的实际购买力发生了变化
- D.货币性项目的金额因物价变动而发生变化
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收益是指企业在一定时期全部收入超过全部成本费用支出和损失的剩余数额，以财务资本维护为基础所确定的收益是( )
- A.会计收益
- B.经济收益
- C.营业收益
- D.持有资产收益
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在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵销，不会涉及的项目是( )
- A.财务费用
- B.资本公积
- C.应付债券
- D.持有至到期投资
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甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%;乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是( )
- A.乙公司
- B.丙公司
- C.丁公司
- D.戊公司
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2010年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是( )
- A.1 300万元
- B.1 700万元
- C.2 300万元
- D.2 700万元
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在非同一控制下通过支付货币资金方式吸收合并的会计处理中，可能涉及的账户是( )
- A.股本
- B.商誉
- C.资本公积
- D.少数股东权益
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2010年某公司以投机为目的进行期货合约交易。3月10日买入合约一张，单价为2 500元，数量为100吨，3月底该期货合约单价下跌至2 450元，则该公司2010年3月末持仓期货合约的浮动盈亏5 000元应记入的账户是( )
- A.投资收益
- B.套期损益
- C.资本公积
- D.公允价值变动损益
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甲企业采用融资租赁方式租入一台全新的设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，租赁开始日的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为480万元，租赁期满时，将设备归还租赁公司。甲企业采用年限平均法计提折旧，则该设备每年计提的折旧额为( )
- A.48万元
- B.50万元
- C.60万元
- D.62.5万元
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下列项目中，不属于金融期货的是( )
- A.外汇期货
- B.利率期货
- C.远期外汇合约
- D.股票指数期货
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下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是( )
- A.上市公告书的公布时间在招股说明书之前
- B.中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更
- C.中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注
- D.确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收入总额的15%及以上
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2011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是( )
- A.237.5万元
- B.250万元
- C.262.5万元
- D.287.5万元
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上市公司年度报告与临时报告的相同点是( )
- A.编制的目的完全相同
- B.披露的内容完全相同
- C.都属于公司经营阶段披露的信息
- D.都属于公司上市阶段披露的信息
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根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是( )
- A.实收资本
- B.无形资产
- C.未分配利润
- D.长期股权投资
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2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价为每股8元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是( )
- A.-1 000元
- B.0元
- C.1 000元
- D.2 000元
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