2015年4月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

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美隆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税税额，2017年12月发生如下业务：(根据最新准则改编作答)
(1)12月1日，向A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，增值税额为85000元，产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。
(2)12月4日，向B单位售出2000件乙商品，单位价格为600元，单位成本为500元，增值税发票已开出，协议约定，购货方应于12月15日前支付货款，并有权在12月25日前退货。美隆公司根据经验，估计退货率为10%，假定销售商品退回实际发生时可冲减增值税额。
(3)12月8日，B公司按照4日的销售协议全部付款，美隆公司收到款项并存入银行
(4)12月17日，美隆公司对销售B单位的乙产品确认销售退回200件。
(5)12月23日，B单位退回乙产品200件，美隆公司退回B单位货款120000元，增值税额为20400元。
(6)12月25日，美隆公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为80000元，市场售价为90000元。
(7)12月27日，应付C单位款项400000元，因该单位撤销而无法偿付，应予撤销。
(8)12月31日，美隆公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为600000元，假设按规定税后利润10%提取了法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，并宣告向全体股东分配现金股利350000元。
要求：分别编制相关经济业务的会计分录。
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三发公司于2013年1月1日购买了A股票，实际买价为120万元，三发公司将A股票划分为交易性金融资产，2013年6月30日，A股票公允价值为150万元。2013年12月31日，A股票公允价值为70万元，三发公司于2014年4月2日将A股票全部出售，出售价格为180万元，不考虑任何交易税费。要求：计算三发公司该项投资的投资收益，并分别编写2013年1月1日，2013年6月30日，2013年12月31日，2014年4月2日的相关会计分录（金额单位用”万元“表示）
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A公司为建筑生产线，2017年1月1日从银行借入1000万元，借款期限为3年，年利率为9%，每年年底付息一次，到期还本。款项借入后，于当年1月1日以银行存款支付工程物资价款500万元，支付增值税额为85万元，并全部领用（假设该工程2017年1月1日开工），该厂房2年建造完成（于2018年12月31日完工）并达到了预定可使用状态，予以交付使用。并应支付工程人员工资100万元（还未支付）。（根据最新准则改编）要求：（1）计算因建造生产线发生的银行借款资本化利息额；（2）该生产线达到预定是、可使用状态时的入账价值；（3）编制2018年年底银行借款利息资本化会计分录，以及购入工程物、领用工程物资、计算工程人员工资与生产线交付使用的相关会计分录。
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甲公司委托乙公司销售商品300件，双方签订的委托协议价格100元/件，该商品的成本为80元/件，增值税17%。乙公司将该商品以每件100元的价格对外出售，取得价款30000元，增值税5100元，甲公司按照销售价的10%支付乙公司手续费，并在乙公司交来代销清单时开给乙公司同样金额的销项税额发票。要求：针对这项业务，甲、乙公司各自确认的收入分别为多少？并编制甲公司的相关会计分录。
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什么是现金流量表，包括哪三个部分内容?
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假定大通公司2014年7月份存货的收、发、存数据资料如下：（1）7月1日结存500件，单位成本为30元/件；（2）7月5日购入600件，单位成本为32元/件；（3）7月8日发出存货，700件；（4）7月9日购入200件，单位成本为35元/件；（5）7月28日发出存货500件。要求：大通公司对存货发出采用先进先出法核算，请计算7月份，每次发出存货的成本、发出存货总成本以及7月31日的存货余额。（需要列出必要的计算公式与步骤）
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无形资产
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对于企业内部开发项目发生的开发支出，确认为无形资产时，需要同时满足哪些条件?
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投资性房地产
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交易性金融资产
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预付账款
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销售商品确认收入，应同时符合的条件有（）
- A.收到销售商品货款
- B.相关收入与成本能可靠计量
- C.与商品相关的经济利益流入企业
- D.公司已对出售的商品没有继续管理和控制能力
- E.公司已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方
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影响固定资产折旧金额的因素有（）
- A.固定资产原值
- B.固定资产净残值
- C.预计使用年限
- D.固定资产减值准备
- E.日常维修费用
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下列税费中，应计入税金及附加的有（）（根据最新准则改编）
- A.资源税
- B.消费税
- C.印花税
- D.增值税
- E.所得税
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下列项目中，属于留存收益的有（）
- A.资本公积
- B.法定盈余公积
- C.任意盈余公积
- D.股本
- E.未分配利润
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下列业务中，不会引起资产和负债同时变化的有（）
- A.计提存货跌价准备
- B.发行股票
- C.预付货款
- D.取得长期借款
- E.宣告现金股利分配
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下列事项中，符合现金管理有关规定的有（）
- A.企业对于当日送存的现金有困难的，由开户银行确定送存时间
- B.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报验开户行审核
- C.企业从开户行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
- D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
- E.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
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一般纳税企业，下列哪项业务形成的增值税进项税额不可以抵扣（）（根据最新准则改编）
- A.购买商品作为福利发放给员工
- B.购买固定资产
- C.购买免税农产品
- D.收购废旧物资取得增值税专用发票
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根据新会计准则，下列不属于投资性房地产的是（）
- A.用于出租的建筑物
- B.用于出租的土地使用权
- C.用于出售的建筑物
- D.用于增值后转让的土地使用权
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A公司购入一台设备，入账价值为100万元，预计可以使用5年，净残值率为10%，采取直线法计提折旧，则每年的折旧额为（）
- A.9万元
- B.10万元
- C.18万元
- D.20万元
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2016年6月30日，甲公司可供出售金融资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，会计分录应为（）（根据最新准则改编）
- A.不需要作会计分录
- B.借：其他综合收益 100万元贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100万元
- C.：可供出售金融资产——公允价值变动 100万元贷：其他综合收益 100万元
- D.：公允价值变动损益 100万元贷：可供出售金融——公允价值变动 100万元
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甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税额为1700元，安装费为2000元，则固定资产的入账价值为（）
- A.12000元
- B.10000元
- C.11700元
- D.13700元
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企业以银行存款从二级市场购入某公司股票，并将该公司股票作为交易性金融资产处置，另外支付先关税费，对于该税费企业应计入（）
- A.交易性金融资产
- B.投资收益
- C.财务费用
- D.公允价值变动收益
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某企业采购一批原材料，增值税专用发票注明的原材料价款100万元，增值税额为17万元，假定该企业的增值税可以抵扣，则该批原材料入账价值为（）
- A.17万元
- B.83万元
- C.100万元
- D.117万元
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2011年2月1日，某企业与其供货方签订赊销合同，合同金额总计50万元，其中还款条件注明：”2/10,1/20，N/30“，该企业决定在2月13日付讫，企业所付金额为（）
- A.45万元
- B.49万元
- C.49.5万元
- D.50万元
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企业自制生产专用设备，领用本企业生产的一件产品，该产品的生产成本为1600元，正常售价为2000元，增值税率为17%，则相应的在建工程成本为（）（根据最新准则改编）
- A.1600元
- B.1940元
- C.2000元
- D.2340元
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长期股权投资采用权益法核算，被投资企业接受了企业捐赠增加的股本权益，则被投资企业应安份额计入（）
- A.财务费用
- B.投资收益
- C.资本公积
- D.长期股权投资
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一般企业出售的无形资产的净损失，应计入（）
- A.营业外收入
- B.管理费用
- C.营业外支出
- D.其他业务支出
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企业计提存货跌价准备时，应计入（）
- A.借：资产价值损失贷：存货
- B.借：资产减值损失贷：存货跌价准备
- C.借：存货资产减值损失贷：资产减值损失
- D.借：存货跌价准备贷：资产减值损失
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下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）
- A.计量差错引起的原材料盘亏
- B.原材料运输途中发生的合理损耗
- C.自然灾害造成的原材料损失
- D.人为责任造成的原材料损失
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下列选项中，不属于会计要素计量属性的是（）
- A.现值
- B.重置成本
- C.机会成本
- D.历史成本
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