第 26 题

外商投资企业和外国企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不准予列支的（ ）。

第 59 题滨海市滨江区甲公司有A、B、C三家分公司。分别发生以下事项：

（1）为改善经营管理，甲公司将A公司发包给东方公司经营，约定由东方公司负责A公司的税款缴纳，上述情况未向税务机关报告。由于东方公司未完成合同约定的经营目标，故与甲公司解除了合同。后税务机关找到甲公司要求甲公司缴纳A公司在东方公司承包经营期间欠缴的税款。

（2）甲公司对税务机关要求其缴纳东方公司承包经营期间欠缴税款的决定不服，向滨江区税务机关申请税务行政复议。

（3）B公司2007年6月1日以自己的机器设备作为抵押，向商业银行贷款300万元，期限为6个月，已办理了抵押登记手续。2007年12月1日B公司拒绝清偿商业银行的到期贷款。2008年1月税务检查中查出该企业2007年8月’欠缴税款100万元。

（4）经税务机关核实，C公司通过不开发票、少计收入方式，共计少缴税款20万元（占应纳税额的12%）。

根据行政复议法、税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

（1）分析A公司欠缴的税款应由谁缴纳?

（2）分析甲公司申请税务行政复议的程序是否符合规定?

（3）B公司欠缴税款，税务机关是否对欠缴税款享有税收优先权?并说明理由。

（4）甲公司少缴税款20万元属于何种行为?是否构成犯罪? 

第 58 题某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元赞助支出，已作为费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2009年6月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年7月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。  

已知：该企业适用企业所得税税率为25%。

根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：  

（1）该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?  

（2）税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。 

第 57 题某食品生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月发生如下经济业务：

（1）购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元；

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤；

（3）购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元；

（4）向某商厦（一般纳税人）销售食品5000公斤，取得含增值税销售收入117000元；向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入93600元；

（5）直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入14040元。

根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。

第 55 题A市甲公司和乙公司同时从B市的丙公司购买一批原材料，丙公司的开票员为了方便，把甲、乙公司购买的材料开在了同一张发票上，甲公司将发票复制了一份给乙公司，乙公司以复制件作为入账依据。该做法是可以的。（　　）

第 56 题甲企业为增值税一般纳税人，2007年5且发生以下业务：  

（1）从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元。  

（2）企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。  

（3）本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。  

（药酒的消费税税率为10%，购进免税农产品按13%扣除率计算） 

根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：  

（1）计算加工企业应代收代缴的消费税；  

（2）计算甲企业应缴纳的增值税。 

第 54 题公司不得收购本公司的股票，但为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并时除外。（　　） 

第 53 题企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（　　）

第 50 题只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（ ） 

第 51 题外籍人员、华侨或港、澳、台同胞不是中国大陆公民，他们在缴纳个人所得税时应按非居民纳税人对待。（　　）

第 52 题约定的违约金低于实际损失的，当事人可以请求法院或仲裁机构予以增加;约定的违约金高于实际损失的，当事人可以请求法院或仲裁机构予以适当减少。（　　）