1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：

（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：

单位：万元

                                   

项目	可抵扣暂时性差异	递延所得税资产	应纳税暂时性差异	递延所得税负债
应收账款	80	20
交易性金融资产	40	10
可供出售金融资产			200	50
预计负债（产品质量保修费用）	80	20
可税前抵扣的2010年经营亏损	320	80
合计	520	130	200	50

（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：

①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

单位：万元

                  

项目	账面价值	计税基础
应收账款	340	400
交易性金融资产	400	420
可供出售金融资产	940	700
预计负债	60	0
可税前抵扣的经营亏损	0	0

（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元

                              

项目	账面价值	计税基础	可抵扣暂时性差异	应纳税暂时性差异
应收账款	340	400
交易性金融资产	400	420
可供出售金融资产	940	700
预计负债	60	0
合计	1740	1520

（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：

（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：

单位：万元

（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：

①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

单位：万元

（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元

（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：

（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：

借：资产减值损失50

贷：无形资产减值准备50

甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。

（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。

（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：

借：递延所得税资产20

贷：所得税费用20

（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：

借：商誉25

贷：递延所得税负债25

要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

2．2011年1月1日，长江公司取得新华公司60%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2011年5月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为260万元，售价为400万元（不含增值税）。至2011年12月31日，该批商品已经对外出售40%，2012年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定本题中从合并财务报表角度在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素的影响。

要求：（1）计算2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

（2）计算2012年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

1．甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值;截止2011年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备;转换日，该房产的公允价值为1000万元。2011年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。

要求：（1）编制2011年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录。

（2）计算该项投资性房地产2011年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。

（3）编制2011年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。（）

对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（）

对于超标的广告费和业务宣传费支出，由于该类费用在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但因按照税法规定可以确定其计税基础，其账面价值0与计税基础的差异也形成可抵扣暂时性差异。（）