甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：

 (1) 2007年度有关资料：

 ① 甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1000万元，A公司2007年销售X产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为100万元，即应收甲公司账款净额为900万元。

 ③ 甲公司2007年7月31日向A公司出售一项专利权，转让价格为800万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为680万元。A公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为6年。

 (2) 甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)

 ① 资产负债表有关项目年末数

② 利润表及所有者权益有关项目

(3) 2008年度有关资料：

 ① 甲公司2008年度从A公司购入产品8000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2008年购入的存货)，A公司2008年销售K产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为80万元，即应收甲公司账款净额为720万元。

 ③ A公司2008年年初盈余公积为500万元。

 要求：编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。

 长江公司2007年度所得税汇算清缴于2008年4月30日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

 长江公司2007年度财务报告于2008年4月20日经董事会批准对外报出。2007年度长江公司已预交所得税9000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。

 长江公司2007年12月31日编制的2007年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：

2008年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1) 长江公司于2007年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，2007年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。

 (2) 长江公司2007年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2007年未确认收入，长江公司的会计处理如下：

 借：分期收款发出商品              1500

  贷：库存商品                  1500

 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

 (3) 2007年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2007年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子2007年7月1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。

 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2007年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。

  经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。

 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。

 假定长江公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (4) 长江公司2007年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2007年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

 假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。

 (5) 长江公司2007年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2007年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

 长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。

 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。

 (6) 长江公司2007年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。

 2007年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。

 假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

 假定：(1) 除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。

 要求：

 (1) 判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

 (2) 对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分．录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

 (3) 计算长江公司2007年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

 (4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

 (5) 根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：

 (1) 2007年度有关资料：

 ① 甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1000万元，A公司2007年销售X产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为100万元，即应收甲公司账款净额为900万元。

 ③ 甲公司2007年7月31日向A公司出售一项专利权，转让价格为800万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为680万元。A公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为6年。

 (2) 甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)

 ① 资产负债表有关项目年末数

② 利润表及所有者权益有关项目

(3) 2008年度有关资料：

 ① 甲公司2008年度从A公司购入产品8000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2008年购入的存货)，A公司2008年销售K产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为80万元，即应收甲公司账款净额为720万元。

 ③ A公司2008年年初盈余公积为500万元。

 要求：编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中替换该生产线的一主要部件，该部件的原件为90万元，已提折旧20万元，已提减值准备5万元，替换的部件作为原材料核算。在改扩建过程中领用工程物资365万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2009年 12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

 要求：

 (1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

 (2) 计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。

 (3) 计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。

 (4) 计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。

 (金额单位用万元表示。)

黄河公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

 建造工程资产支出如下：

黄河公司为建造办公楼于2007年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。

 办公楼的建造还占用两笔一般借款：

 A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。

 发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%并收到款项存入银行。

 假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。

 要求：

 (1) 计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。

 (2) 计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。

 (3) 计算2007年和2008年利息资本化金额。

 (4) 编制2007年和2008年上半年确认利息的会计分录。

事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。(  )

企业计提的所有资产减值准备，一经计提均不得在持有期间转回。(  )

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。(  )

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。(  )

对于特殊行业的特定固定资产，企业应该按照弃置费用计入到相关固定资产的成本。 (  )

对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。(  )