由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期摊费用(筹建费用)；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。(　　)

甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行《企业会计制度》，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。

甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，直至2005年3月30日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。

甲公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

(1) 甲公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。

(2) 2004年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。

假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。

(3) 2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月31日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月31日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。

假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

(4) 2004年3月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于2004年3月25日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在繁华主要街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于2004年7月1日见诸于媒体。

甲公司预计该广告将在一年零6个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零6个月，分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用的金额为120万元。

假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

(5) 甲公司2004年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧．(不考虑净残值)。

甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

(6) 2004年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2004年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2004年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。

假定按税法规定此项业务甲公司2004年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。

(7) 2004年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2004年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

假定：

(1) 除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

(3) 各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

(1) 判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

(2) 对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录

(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

(3) 计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

(5) 根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。

淮河股份有限公司(以下简称淮河公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2001年执行《企业会计制度》，该公司历年按净利润的10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金)，2004年的财务会计报告于2005年4月10日经批准对外报出。淮河公司所得税采用应付税款法核算，所得税率为33%，2004年的所得税汇算清缴于2005年3月20日完成。

该公司2004年12月31日编制的资产负债表、利润及利润分配表如下：

淮河公司2005年1月1日至4月10日发生如下事项：

(1) 2005年1月5日发现重大差错。淮河公司从2003年1月1日起对俊杰公司投资，其投资占俊杰公司股份的25%，并具有重大影响，应采用权益法核算，但淮河公司却采用成本法核算。该项投资成本为500万元，股权投资差额按10年平均摊销。俊杰公司2003年1月1日的所有者权益为1500万元，2003年度实现净利润为400万元； 2004年度实现净利润为500万元(假定俊杰公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动，俊杰公司所得税率为33%)。

假定税法规定，股权投资差额摊销不允许税前扣除。

(2) 2004年12月20日，淮河公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，淮河公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于2004年12月31日要求淮河公司支付违约金120万元。淮河公司在编制2004年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于2005年1月5日达成协议，由淮河公司支付给甲企业100万元元违约金。该款项已支付。

假定税法规定违约金允许税前扣除。

(3) 淮河公司2005年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元(不含增值税)。销售成本为120万元。

(4) 淮河公司2005年4月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠淮河公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损， 2004年12月31日已资不抵债。淮河公司在2004年12月31日对该笔应收账款计提了 40%的坏账准备。

(5) 2004年末，根据2004年末的会计利润和2004年纳税调整增加金额为122.73万元，已计算了应交所得税、所得税费用；此外除上述业务以外不考虑其他纳税调整项目。

要求：

(1) 编制上述(1)、(2)、(3)、(4)项事项与2004年度会计报表有关的调整分录(要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录)。

(2) 根据上述经济业务，调整2004年度已编制的资产负债表的年初、年未有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。

(3) 假定2004年末尚未计算应交所得税、所得税费用；根据2004年末的调整后会计利润和2004年纳税调整增加金额为122.73万元，结合资产负债表日后事项计算2004年应交所得税、所得税费用。

(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：

(1) 甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。

因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议：乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，该设备的账面原价为225万元，已提折旧 45万元，已提减值准备30万元。设备的公允价值为185.5万元，甲公司另支付补价10万元给乙公司。2005年6月10日甲公司通过银行支付补价10万元。2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。甲公司对应收乙公司的账款未计提坏账准备，取得的设备作为固定资产使用。

(2) 2005年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备已提折旧3万元，未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。

要求：(金额单位用万元表示。)

(1) 编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

(2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

(3) 编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。

事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目；同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。(　　)

某企业于2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员工资 120万元，用银行存款支付其他费用92.25万元。该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1575万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。 2004年12月31日该生产线的销售净价为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。2006年12月31日该生产线的销售净价为980万元，预计未来现金流量现值为990万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提或转回减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

要求：

(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

(2) 计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。

(3) 计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。

(4) 计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。

(5) 编制2006年12月31日该生产线计提或转回固定资产减值准备的会计分录。(金额单位用万元表示。)

无法合理确定累积影响数的会计政策变更，应采用未来适用法进行会计处理。(　　)

长期股权投资采用权益核算法时，企业已计提减值准备而冲减的资本公积准备金额，其价值直至处置时尚未完全恢复，应将处置收入先恢复原提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。(　　)

由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期摊费用(筹建费用)；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。(　　)

企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。(　　)

实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。(　　)