甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售保健品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2004年度财务会计报告于2005年4月30日对外报出。

 甲公司2004年12月31日编制的利润表如下：

甲公司2004年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2005年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：

 (1) 2004年3月20日，甲公司与销售商A公司签订购销合同。合同规定：甲公司向销售商A公司提供新研制开发的BJP-X型保健品2000箱，试销期10个月。试销期满后，如果销售率达到60%，销售商A公司按每箱7.50万元的价格向甲公司支付全部价款；如果销售率未达到60%，则退回剩余的全部BJP—X型保健品。

 200箱BJP—X型保健品已于当月发出，每箱销售成本为3万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额15000万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司新产品BJP-X型保健品为国内首家研制的，目前尚未形成良好的市场氛围，也未进行大量广告宣传因而无法估计退货率。

 (2) 为筹措研发保健品所需资金，2004年12月1日，甲公司与B公司签订购销合同。合同规定：B公司购入甲公司积存的1000箱BJP-2型保健品，每箱销售价格为4.50万元。甲公司已于当日收到B公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。BJP-2型保健品已于当日发出，每箱销售成本为1.50万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年9月30日按每箱5.25万元的价格购回全部BJP-2型保健品。甲公司将此项交易额4500万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

 (3) 2004年，甲公司为研制新产品BJP-Y型保健品实际发生研究与开发费用150万元，考虑到研究开发期为2年，所以甲公司将其计入长期待摊费用。

 (4) 2005年1月9日，甲公司发现2004年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2004年6月30日该办公楼的实际成本为1800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2004年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元计入了在建工程成本。

 (5) 甲公司于2004年11月涉及的一项诉讼，在编制2004年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款300万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2005年4月30日，二审法院尚来判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在240万元至300万元之间。

 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

 要求：

 (1) 指出甲公司上述(1)～(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

 (2) 根据上述资料，重薪编制甲公司对外报出的2004年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系2001年12月31日在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分交易或事项资料如下。

 (1)2003年12月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将2002年1月开始计提折旧的生产过程中使用的机器设备的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。

 甲公司自2001年12月31日上市以来，一直根据《企业会计准则——固定资产》的规定，根据固定资产所含经济利益的预期实现方式采用直线法计提折旧。根据税法的规定，上述固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，等于按加速折旧法计提的折旧金额。为减轻会计核算工作量，并与税法保持一致，公司董事会决定，从2003年起对上述机器设备采用加速折旧法计提折旧。

 甲公司对上述机器设备采用直线法计提的折旧金额为2 000万元，采用加速折旧法计提的折旧金额为3 000万元。假定上述机器设备计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品-的销售转入主营业务成本，上年末产成品存货在下一年度全部销售。

 (2)2003年12月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将3年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高至100%，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司运输机械的销售均有固定客户。公司根据客户的资信资料对应收账款按其账龄确定坏账准备的计提比例。对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提坏账准备。为应付未来销售收入下降的风险，董事会决定，从2004年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。

 甲公司自2001年12月31日上市以来，从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2004年度，甲公司的客户没有发生明显变动，客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化，2004年度也没有发生坏账损失。根据税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。

 2004年度，甲公司应收账款余额、账龄、坏账准备计提比例分别为：1年以内，年初余额为 1 000万元，年末余额为3 200万元，计提坏账准备的比例皆为5%；l～ 2年，年初余额为1 600

万元，年末余额为800万元，计提坏账准备的比例皆为10%；2～3年，年初余额为1 200万元，年末余额为l 600万元，计提坏账准备的比例皆为30%；3年以上，年初余额为800万元，计提坏账准备的比例为50%，年末余额为1 000万元，计提坏账准备的比例为100%。

 (3)甲公司2004年度财务会计报告于2005年4月25日经批准对外报出。2005年1月 15日，甲公司收到乙公司退回的2004年9月从其购人的一批运输机械，以及原开出的增值税专用发票。该批运输机械的销售价格为6 000万元，增值税销项税额为1 020万元，销售成本为4 500万元。假定该批销售货款已收回，至甲公司2004年度财务会计报告批准报出时尚未退还相关的价款。

 假定甲公司于2005年2月18日完成2004年度所得税汇算清缴，2004年度实现的净利润未作任何分配，除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。

 甲公司按2003年12月份董事会的决议计算得出的2004年12月31日个别会计报表的部分数据(单位：万元)如下。

要求： (1)判断2003年12月份甲公司董事会会议所作决议是否正确，并说明理由。 (2)对2003年12月份甲公司董事会所作决议不正确的部分，根据正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司2004年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位：万元)，并将答题结果填人下表中给定的相关栏目中。 甲公司2004年度资产负债表及利润表部分项目 (单位：万元)

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售保健品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2004年度财务会计报告于2005年4月30日对外报出。

 甲公司2004年12月31日编制的利润表如下：

甲公司2004年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2005年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：

 (1) 2004年3月20日，甲公司与销售商A公司签订购销合同。合同规定：甲公司向销售商A公司提供新研制开发的BJP-X型保健品2000箱，试销期10个月。试销期满后，如果销售率达到60%，销售商A公司按每箱7.50万元的价格向甲公司支付全部价款；如果销售率未达到60%，则退回剩余的全部BJP—X型保健品。

 200箱BJP—X型保健品已于当月发出，每箱销售成本为3万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额15000万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司新产品BJP-X型保健品为国内首家研制的，目前尚未形成良好的市场氛围，也未进行大量广告宣传因而无法估计退货率。

 (2) 为筹措研发保健品所需资金，2004年12月1日，甲公司与B公司签订购销合同。合同规定：B公司购入甲公司积存的1000箱BJP-2型保健品，每箱销售价格为4.50万元。甲公司已于当日收到B公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。BJP-2型保健品已于当日发出，每箱销售成本为1.50万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年9月30日按每箱5.25万元的价格购回全部BJP-2型保健品。甲公司将此项交易额4500万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

 (3) 2004年，甲公司为研制新产品BJP-Y型保健品实际发生研究与开发费用150万元，考虑到研究开发期为2年，所以甲公司将其计入长期待摊费用。

 (4) 2005年1月9日，甲公司发现2004年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2004年6月30日该办公楼的实际成本为1800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2004年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元计入了在建工程成本。

 (5) 甲公司于2004年11月涉及的一项诉讼，在编制2004年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款300万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2005年4月30日，二审法院尚来判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在240万元至300万元之间。

 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

 要求：

 (1) 指出甲公司上述(1)～(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

 (2) 根据上述资料，重薪编制甲公司对外报出的2004年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。

 (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为400万元，

 最低租赁付款额现值为410万元，最低租赁付款额为500万元，该设备占甲公司资产总额的比

例为40%。

 (2)甲公司接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元，甲公司另支付途中运杂费1万元。

 (3)甲公司向丁公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1 000万元，已提折旧200万元，已计提减值准备50万元，售价为790万元，不考虑相关税费。

 (4)甲公司以一台A设备换人北方公司的一台B设备，A设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。甲公司另向北方公司支付补价2万元。

 (5)甲公司以一项短期投资换人南方公司的一台设备，换入的设备作为固定资产管理。换出时，短期投资的账面余额为20万元，已计提短期投资跌价准备2万元，其公允价值为19万元。不考虑相关税费。

 要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录(金额单位用万元表示)。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元， 2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的产品的账面价值为150万元，市场售价为180万元，假定该产品为消费品，消费税税率为20%。换入机器的预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入 45万元，款项已收妥。假设不考虑其他税费。

 要求：编制甲公司相关会计分录。

本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益，这是制造费用与管理费用的不同之处。(　　)

纳税影响会计法适用于所有的时间性差异，因此在存在时间性差异的情况下，企业就可以采用纳税影响会计法。(　　)

当所购置或者建造的固定资产一旦达到预定可使用状态其后所发生的借款费用就不能予以资本化。(　　)

固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。(　　)

对于现金股利和股票股利来说，因其都是被投资企业给予投资企业的报酬，所以投资企业均应确认为收益。(　　)

应将租人固定资产的改良支出在租赁期与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。(　　)