多选

第 22 题下列说法中，正确的有（　　）。

A．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
C．当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认
D．当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产

试题出自试卷《中级会计职称考试会计实务试题(6)》

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第 39 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其×5年度的财务会计报告于×6年4月20日批准报日，实际对外公布日为4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日发生如下交易或事项：（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31口，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100万元至200万元和诉讼费用15万元。
（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。
（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。
甲公司与丁企业于×5年有关交易资料如下（不考虑×5年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：①甲公司销售A产品给丁企业，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司×5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。×4年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司×5年实际发生的B产品保修人工费用为100万元。耗用原材料为150万元。至×4年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
⑧甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。
甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，×5年未发生修理费用。
（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）
（5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用_了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于l1月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行巾，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
（6）甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于×5年5月到期。该借款系由乙公司于×2年5月从银行借人，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。×6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
要求：
（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。
（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。
（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。
（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。
（答案中的金额单位以万元表示）
出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系
丙企业 06年1月20日 5000 49% 常年客户
戊企业 06年2月8日 4000 30% 常年客户
XYZ企业 06年5月10日 7000 50% 常年客户

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第 36 题某公司采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下：
项目外币金额（美元）折算汇率折合人民币金额（万元）
银行存款 30 000 8.25 255 000
应收账款—A公司 15 000 8.25 127 500
应收账款—B公司 10 000 8.25 85 000
应付账款—C公司 5 000 8.25 42 500
应付账款—D公司 20 000 8.25 170 000
该公司本月发生外币业务如下：
（1）收回A公司应收账款5 000美元；当日汇率为1：8.6。
（2）销售给B公司产品价款20 000美元，货款未收到；当日汇率为1：8.6。
（3）支付D公司应付账款20 000美元；当日汇率为1：8.6。
（4）借入短期借款30 000美元；当日汇率为1：8.6。
（5）从C公司进口材料价款lO 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1：8.6。
（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元=8.7元人民币。
要求：编制有关会计分录（不考虑增值税等相关税费）。

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第 22 题下列说法中，正确的有（　　）。

第 35 题事业单位对外投资时，一定会增加事业基金总额。（　　）

第 34 题或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的I叶J现具有不确定性。或有应收金额不计入未来应收金额中。（　　）

第 33 题甲公司董事长之子为乙公司的总会计师，则甲公司和乙公司存在关联方关系。（　　）

第 32 题按照企业会计准则的规定。我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（）

第 31 题在采用权益法核算的情况下。投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（）

第 30 题为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（　　）

出票单位	到期日	贴现票据价值	出票人无法支付的可能性	与甲公司关系
丙企业	06年1月20日	5000	49%	常年客户
戊企业	06年2月8日	4000	30%	常年客户
XYZ企业	06年5月10日	7000	50%	常年客户

项目	外币金额（美元）	折算汇率	折合人民币金额（万元）
银行存款	30 000	8.25	255 000
应收账款—A公司	15 000	8.25	127 500
应收账款—B公司	10 000	8.25	85 000
应付账款—C公司	5 000	8.25	42 500
应付账款—D公司	20 000	8.25	170 000

第 22 题下列说法中，正确的有（ ）。

第 22 题下列说法中，正确的有（　　）。