第36题资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于调整事项。 （ ）

第 44 题甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日达到预定可使用状态，所发生的资产支出具体为：2007年1月1日支出1 500万元，2007年7月1日支出2 500万元，2008年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

(1)A银行长期贷款2 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；

(2)发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为O.5%，假定全年按照360天计算。

(3)该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司将该项办公楼用于对外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。 采用成本模式对投资性房地产进行后续计最。

(1)计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理

(2)计算该办公楼的实际成本

(3)编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理。（答案以万元为单位）

第 43 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。2008年发生如下经济业务：（1）2月5日甲公司以闲置的固定资产换急需用的一批原材料。已知该固定资产的账面余额为4000万元，累计折旧400万元，未计提减值准备，在交易日的公允价值和计税价格为5000万元。换入的原材料公允价值和计税价格为3760.68万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为639.32万元。因材料价值较低，对方企业按协议补付了银行存款600万元。假设该交易具有商业实质，不考虑固定资产交易涉及的相关税金。

（2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为1600万元，市场价值为1500万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由21OO万元下降到1900万元，但生产成本仍为1940万元，将上述材料加工成产品尚需投入340万元，估计销售费用及税金为30万元。

（3）8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款2000万元（价税合计金额）不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：

①用银行存款归还欠款1OO万元；

②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为700万元；

③用所持股票160万股归还欠款，股票的账面价值为480万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为1000万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。

（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果由上述原材料生产的产品预计售价为1400万元，相关的销售费用和税金为40万元，预计生产成本1200万元；原材料的账面成本为800万元，市场购买价格为760万元。

（1）对甲公司2月5日以固定资产置换原材料进行账务处理；

（2）对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理；

（3）对甲公司8月15日债务重组作出账务处理； 

（4）对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。

第 41 题甲公司系20×7年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年全年实现的利润总额为600万元。20×7年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；2月31日，B股票每股市价为15元。（3）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（5）20×7年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

（2）计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）

第 42 题广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存人银行。

（2）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为30万元。合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（3）12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

（4）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2008年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

（5）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

（6）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。

（7）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。

第40题企业处置固定资产的净损益，均应计人营业外收入或营业外支出。（　　）

第39题企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（　　）

第37题不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。（　　）

第38题企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。（  ）

第36题资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于调整事项。 （ ）

第34题根据实质重于形式质量要求，售后回购在任何情况下不可以确认收入。（ ）