第 49 题龙海股份有限公司（以下简称龙海公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。龙海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货趺价准备。龙海公司2003年和2004年发生如下交易或事项：

（1）2003年12月12日，龙海公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元（不含税）、增值税进项税额为127.5万元。龙海公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元）。甲材料专门用于生产产品。

（2）由于市场供需发生变化，龙海公司决定停止生产甲产品。2003年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元（不含增值税额）。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。

（3）按购货合同规定，龙海公司应于2004年6月26日前付清所欠华山公司的购货款877.50万元（含增值税额）。龙海公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2004年7月15日进行债务重组。债务重组协议在主要内容如下：①龙海公司以上述该批甲材料抵偿所欠华山公司的全部债务；②如果龙海公司2004年7-12月实现的利润总额超过500万元，则应于2004年12月31日另向华山公司支付150万元现金。华山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华山公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。

（4）2004年7月26日，龙海公司将该批甲材料运抵华山公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前龙海公司尚未领用该批甲材料。

（5）龙海公司2004年7-12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。

要求：

（1） 编制龙海公司购买甲材料相关的会计分录。

（2） 计算龙海公司2003年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

（3） 分别编制龙海公司、华山公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

第 50 题英达公司下设A、B两个投资中心。A投资中心的投资额为200万元。投资利润率为15%；B投资中心的投资利润率为17%，剩余收益为20万元；英达公司要求的平均最低投资利润率为12%。英达公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加利润20万元；若投向B投资中心，每年可增加利润15万元。  

要求：

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益。  

（2）计算追加投资前B投资中心的投资额。  

（3）计算追加投资前英达公司的投资利润率。  

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。  

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率。

第 51 题甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司对所得税采用债务法核算，假定甲公司适用的所得税税率为33%，计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。

（1）甲公司2001年12月购入生产设备，原价为6000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品），甲公司对该固定资产采有的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

（2）甲公司于2003年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1600万元，预计尚未可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4800万元，已提折旧2400万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司2004年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

（3）甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为5000万元，预计使用年限为10年（与税法规定相同）。2003年末，因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2100万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年末测试可收回金额为2600万元

（4）2004年末，存货总成本为7000万元，其中，完工A产品的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工A产品每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。2004年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2005年1月起生产性能更好的B产品。因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。（5）甲公司2004年度实现利润总额12000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从2003年度的应纳税所得额中扣除；实际发生业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。

（2）对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算2004年管理用固定资产的折旧额。

（3）计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2004年度A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。

（5）分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。

（6）计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。  

第 52 题某企业 2004年12月31日的资产负债表（简表）如下： 

资产负债表（简表） 

2004年12月31日　　　　　　　　　单位：万元 

资产　　　　　　　　　期末数　　　　负债及所有者权益　　　　期末数  

货币资金　　　　　　　300 应付账款　　　　　　　　300 

应收账款净额　　　　　900 应付票据　　　　　　　　600 

存货　　　　　　　　　1800　　　　　长期借款　　　　　　　　2700 

固定资产净值　　　　　2100　　　　　实收资本　　　　　　　　1200 

无形资产　　　　　　　300 留存收益　　　　　　　　600 

资产总计　　　　　　　5400　　　　　负债及所有者权益总计　　5400  

该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元，主营业务净利率为10%，净利润的50%分配给投资者。预计2005年主营业务收入净额比上年增长25%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资 产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。 

假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化；2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万 元。2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。 

要求： 

（1）计算2005年需要增加的营运资金额。 

（2）预测2005年需要增加对外筹集的资金额（不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途）。 

（3）预测2005年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。 

（4）预测2005年的速动比率和产权比率。 

（5）预测2005年的流动资产周转次数和总资产周转次数。 

（6）预测2005年的净资产收益率。 

（7）预测2005年的资本积累率和总资产增长率。

第 49 题龙海股份有限公司（以下简称龙海公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。龙海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货趺价准备。龙海公司2003年和2004年发生如下交易或事项：

（1）2003年12月12日，龙海公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元（不含税）、增值税进项税额为127.5万元。龙海公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元）。甲材料专门用于生产产品。

（2）由于市场供需发生变化，龙海公司决定停止生产甲产品。2003年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元（不含增值税额）。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。

（3）按购货合同规定，龙海公司应于2004年6月26日前付清所欠华山公司的购货款877.50万元（含增值税额）。龙海公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2004年7月15日进行债务重组。债务重组协议在主要内容如下：①龙海公司以上述该批甲材料抵偿所欠华山公司的全部债务；②如果龙海公司2004年7-12月实现的利润总额超过500万元，则应于2004年12月31日另向华山公司支付150万元现金。华山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华山公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。

（4）2004年7月26日，龙海公司将该批甲材料运抵华山公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前龙海公司尚未领用该批甲材料。

（5）龙海公司2004年7-12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。

要求：

（1） 编制龙海公司购买甲材料相关的会计分录。

（2） 计算龙海公司2003年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

（3） 分别编制龙海公司、华山公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

第 48 题甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。各年均按照年度净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：

（1）2004年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50％（即1000万股普通股，每股面值为1元）。

（2）乙公司2004年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配－未分配利润”账户为150万元。 2004年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2004年4月25日。乙公司2003年度财务会计报告中未计提应付股利。乙公司2004年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。乙公司2004年一季度实现净利润80万元。

（3）2004年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20％的股权（即丙公司持有乙公司具有表决权股份的20％）和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股份投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。

（4）丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20％的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2004年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2004年末对该项固定资产计提减值准备20万元。

（5）2004年7月1日，乙公司完成一批于2003年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4％，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元，市值为1250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。

（6）2004年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。 2005年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分派现金股利140万元，按2004年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2004年年报于2005年1月28日对外报出。

要求：

（1）编制2004年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。

（2）编制甲公司2004年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。

（3）编制甲公司2004年3月31日确认损益调整的会计分录。

（4）编制2004年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。

（5）计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2004年度投资收益。

（6）编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2004年4～12月的投资收益的会计分录。

（7）计算乙公司对外报出的2004年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。

（8）假设丙公司自2005年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整 为4年，其他条件不变，计算丙公司2005年对该项固定资产应提的折旧。

第 47 题A公司为支付货款，于2005年3月1日向B公司签发一张金额为50万元、见票后1个月付款的银行承兑汇票。B公司取得汇票后，将汇票背书转让给C公司。C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给D公司。其中，D公司将汇票背书转让给E公司，但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”。后E公司又将汇票背书转让给F公司。2005年3月25日，F公司持汇票向承兑人甲银行提示承兑，甲银行以A公司未足额交存票款为由拒绝承兑，且于当日签发拒绝证明。 

2005年3月27日，F公司向A、B、C、D、E公司同时发出追索通知。B公司以F公司应先向C、D、E公司追索为由拒绝承担担保责任；C公司以自己在背书时记载“不得转让”字样为由拒绝承担担保责任。 

要求： 

根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题： 

（1）D公司背书所附条件是否具有票据上的效力？简要说明理由。 

（2）B公司拒绝承担担保责任的主张是否符合法律规定？简要说明理由。

（3）C公司拒绝承担担保责任的主张是否符合法律规定？简要说明理由。

第 46 题某人在2002年1月1日存入银行1O00元，年利率为10%。

要求计算：  

（1）每年复利一次，2005年1月1日存款账户余额是多少?  

（2）每季度复利一次，2005年1月1日存款账户余额是多少?  

（3）若10O0元，分别在2002年、2003年、2004年和2005年1月1日存入250元，仍按10%利率，每年复利一次，求2005年1月1日余额?  

（4）假定分4年存入相等金额，为了达到第一问所得到的账户余额，每期应存人多少金额?  

（5）假定第三问为每季度复利一次，2005年1月1日账户余额是多少? 

第 45 题与直接筹资相比间接筹资具有灵活便利、规模经济、提高资金使用效益的优点。（ ） 

第 44 题财务报告的目标就是向财务报告使用者提供决策有用的信息。（ ） 

第 43 题企业的理财活动会受到经济波动的影响，比如治理紧缩时期，利率下降，企业筹资比较困难。（ ）