下列项目中,应计入存货成本的有( )。
2013年1月1日甲公司以对A公司25%的股权投资和-批自产的产品与乙公司-项在建中的写字楼进行交换,资料如下:
(1)甲公司换出A公司的股权投资为2011年7月1日取得,取得时支付银行存款1500万元,当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为5200万元,资产中有-项产品的账面价值与公允价值不等,该存货的账面价值为700万元,公允价值为500万元,此存货分别于2011年、2012年出售40%、60%。投资后甲公司持有A公司25%股权,能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2011年7月1日至当年年末、2012年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元,2012年A公司实现其他综合收益300万元。进行交换时此股权的公允价值为2400万元,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。
换出自产产品的公允价值为600万元,账面成本为520万元,已计提减值20万元。产品适用的增值税税率为17%。
(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元,公允价值为3200万元,经税务部门审定此在建写字楼应缴纳的营业税为96万元。
(3)甲、乙双方于2013年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换人长期股权投资支付直接相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元,另向乙公司支付银行存款98万元。
(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造,共发生人工支出200万元,材料支出608万元,写字楼于2013年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司对A公司投资的核算方法并说明理由;编制甲公司2011年、2012年与A公司股权有关的会计分录,并计算进行非货币性资产交换时A公司股权的账面价值。
(2)假设此交换不具有商业实质,根据资料(1)~(3)计算甲公司换入资产的入账价值,并编制相关会计分录。
(3)假设此交换具有商业实质,根据资料(1)~(3)计算乙公司换入各项资产的成本并编制相关会计分录。
(4)假设此交换具有商业实质,根据资料(4)计算上述写字楼在甲公司2013年资产负债表中列示的金额。
金阳股份有限公司(下称“金阳股份”)为上市公司,其2013年的财务报表于2014年5月31日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。
(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售,售价500万元,成本350万元,金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元,此货款至年末尚未收到,金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。
(2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥,具体如下:2012年7月1日金阳股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%股权,对乙公司经营决策不具有控制、共同控制或重大影响,并且在市场上有公允报价。此股权2012年、2013年公允价值分别增加30万元、40万元,2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权,并于当日取得对乙公司的控制权。当日原3%股权的公允价值为330万元,金阳股份按照2330万元作为此股权的初始人账价值,并将原股权按照330万元进行了调整。(此事项不考虑所得税及增值税的影响)
(3)4月16日,金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回,由于2013年末未得到任何相关的信息,所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。
(4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决,需向丙公司支付违约金700万元,并承担诉讼费20万元,金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品,但因材料供应发生问题,金阳股份未能及时供货,双方未就赔偿事项达成一致意见,因此丙公司向法院提起诉讼,2013年末金阳股份预计很可能败诉,并预计最可能的赔偿金额为580~660万元之间。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。
(5)4月1日,财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响)
(6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券,并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元,以资本公积转增股本300万元。
(7)其他资料:
①金阳股份适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提法定盈余公积.不计提任意盈余公积;
②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理;
③如无特别说明,不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。
要求:
(1)根据资料(1)~(5)逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项,若不属于,请说明理由;若属于,请写出相关的调整分录。
(2)根据资料(6),说明金阳股份对这些业务应进行的处理。
甲公司2011年财务报表于2012年4月30日报出,所得税汇算清缴于3月31日结束,甲公司在2012年4月30目前发生下列有关经济业务。
(1)2月5日财务人员发现甲公司在2011年12月1日将持有的可供出售金融资产以530万元的价格出售,同时与购买方签订一项协议,协议约定甲公司于2012年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。此资产于出售时的账面价值为520万元(成本400万元,公允价值变动120万元,无减值)。甲公司于出售时确认了其他应付款530万元,并以预计回购日的公允价值550万元为基础确认了相关的财务费用。年末此资产的公允价值为600万元。
针对该事项甲公司在当期未做纳税调整。
(2)3月5日法院判决甲公司赔偿乙公司经济损失700万元,并支付诉讼费8万元,双方均服从判决,款项已通过银行存款支付。该诉讼为甲公司违约造成,2011年甲公司出售商品给乙公司,甲公司未能按照合同约定发货,造成乙公司重大经济损失,乙公司遂向法院提起诉讼。甲公司通过咨询律师已在2011年年末确认了600万的预计负债(包括5万元的诉讼费)。
(3)2月3日,丙公司因质量问题退回之前购人的A产品。此产品系甲公司2011年11月5日以500万元的价格销售给丙公司,合同约定,若丙公司在10天内支付货款则可以在3个月内无条件退货。此产品的成本为400万元,因为是新产品,甲公司无法估计退货率。
(4)3月6日甲公司与丁公司达成债务重组协议,协议约定丁公司以一批价值300万元的存货以及银行存款100万元,偿还甲公司的货款500万元。此债权为甲公司2011年向丁公司销售产品产生,丁公司无力偿还,2011年12月末甲公司预计很可能与丁公司达成债务重组协议。
(5)3月10日发现2011年度漏记一项管理用无形资产的摊销,金额100万元。
(6)因被担保人财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2012年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任820万元,甲公司不服对此提起上诉。甲公司因于2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债,假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。
(7)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(8)其他资料:
①甲公司适用的所得税税率为25%,适用的增值税税率为17%;
②甲公司以净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;
③对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。
要求:
(1)根据上述资料,判断哪些是资产负债表日后调整事项。
(2)针对调整事项做出调整分录。
(3)计算调整事项对2011年损益的影响金额。
新华公司于2012年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算,该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息,到期日为2016年1月1日。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款950万元,另支付相关交易费用0.52万元。假定利息按单利计算,按年计提利息。2012年12月31日,该债券的公允价值为950万元,新华公司预计该下跌是暂时性的。2013年12月31日,该债券的公允价值为700万元并预计将继续下降。2014年1月20日,新华公司将该债券全部出售,取得款项825万元存入银行。
要求:编制新华公司从2012年1月1日至2014年1月20日与上述有关经济业务有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议,由甲银行将其本金为1000万元、年利率为10%、贷款期限为9年的组合贷款出售给乙银行,售价为990万元。双方约定,由甲银行为该笔贷款提供担保,担保金额为300万元,实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日,该笔贷款(包括担保)的公允价值为1000万元,其中,担保的公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。下列说法中正确的有( )。
下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
关于合并范围,下列说法中正确的有( )。
B公司为A公司的全资子公司,2 X 15年11月30日,A公司与C公司签订不可撤销的转让协议(属于“一揽子交易”),约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权,价款总额为5000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡,双方在协议中约定,C公司应在2 X 15年12月31 日之前支付2000万元,先取得B公司20%股权;在2 X 16年12月31日之前支付剩余3000万元,以取得B公司剩余80%股权。2X15年12月31日至2X16年12月31日期间,B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2X15年12月31日,按照协议约定,C公司向A公司支付2000万元.A公司将其持有的B公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续;当日,B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元。2X16年6月30日,C公司向A公司支付3000万元,A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C公司并已办理股权变更手续,自此C公司取得B公司的控制权:当日,B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元。下列关于A公司的说法或会计处理中正确的有( )。
关于初始直接费用处理,下列说法中正确的有( )。
下列项目中,应计入存货成本的有( )。