下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有（　）。 

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。

(1)甲公司于2011年3月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：

①以乙公司2011年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以定向增发的本公司普通股股票为对价取得A公司持有的乙公司80％的股权。

②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值I元)，并于当日办理了股权登记手续。2011年6月30日甲公司普通股收盘价为每股15．O2元。

③甲公司为定向增发普通股股票，发生佣金和手续费120万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。

④甲公司于2011年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

(2)2011年6月30日，以2011年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在以下差异，即：

①截至2011年末，乙公司上述应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。

②上述存货已于2011年末全部对外销售。

③上述固定资产原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，

至购买日已使用I0年，尚可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。

④上述无形资产原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，尚可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。

假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理部门使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。

(3)2011年6月30日，乙公司所有者权益资料如下：

(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购人的A产品对外售出70台，其余部分形成期末存货。

(5)乙公司2011年1～6月和7～12月实现的净利润均为700万元，当年没有分配现金股利，未实现其他权益变动。

(6)2012年2月1日甲公司出售乙公司股份的20％，处置价款为3000万元，处置部分投资后对乙公司仍能形成控制。

(7)其他有关资料如下：

①甲公司与A公司在交易发生前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。

②A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税

资产或递延所得税负债的确认条件。

③甲公司拟长期持有乙公司的股权。

④各个公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；适用的所得税

税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用

以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)判断甲公司对乙公司的合并所属类型，简要说明理由。

(2)编制2011年6月30日甲公司个别报表中与企业合并相关的会计分录。

(3)计算2011年6月30日甲公司应确认的递延所得税及合并商誉。

(4)编制2011年12月31日合并资产负债表有关调整抵消会计分录。

(5)计算2012年甲公司处置部分投资对合并报表影响资本公积项目的金额。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下。

资料(一)

(1)2010年7月5日甲公司销售给乙公司一批库存商品，款项尚未收到，甲公司确认应收账款702万元，双方约定在2011年5月31日前还清款项。2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于乙公司发生严重的财务困难，到期不能还款，2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产、长期股权投资和一项专利权偿还债务。债务重组日，乙公司抵债资产的有关资料如下：可供出售金融资产(对丙公司的股票投资)账面价值为200万元(其中成本明细150万元，公允价值变动明细50万元)，公允价值为250万元；长期股权投资(对丁公司的股票投资)账面价值为250万元(其中成本明细为200万元，损益调整明细为50万元)，公允价值为300万元；专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元。另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算，2011年12月31日其公允价值为300万元。

(3)甲公司取得上述长期股权投资后，拟长期持有并采用权益法进行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元。

(4)甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算，会计摊销年限为5年，税法规定的摊销年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销(会计与税法一致)。

资料(二)

甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开

发支出共计1500万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上．按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

企业会计上和税法上，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销．净残值为0。

2011年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试．该项无形资产的可收回金额为700万元，摊销年限和摊销方法均不改变。

其他相关资料：

①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异；

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化；

③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理。

要求：

(1)编制2011年7月1日甲公司有关债务重组的会计分录。

(2)确定甲公司取得的抵债资产在2011年12月31日的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，填列下表。

(3 )根据资料(一)，计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用。

(4)根据资料(二)，计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×1年至20×3年发生的相关交易或事项如下。

(1)20×1年6月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的－栋在建写字楼及－项对D公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×1年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元(不考虑账户明细变动金额)，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×2年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。20×2年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

20×2年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×3年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定

20×3年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。

20×3年12月31日，甲公司收到租金680万元。

同日，该写字楼的公允价值为6200万元。

(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20％，能够对被投资方产生重大影响。债务重组日，D公司可辨认净资产公允价值为15000万元。

(4)20×1年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价300万元，取得C公司－项专利权。

20×1年12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资账面余额为3300万元(其中成本明细3000万元，损益调整明细300万元)，公允价值为3500万元；C公司专利权的公允价值为3800万元，甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。

(5)其他资料如下：

①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；

②假定不考虑相关税费影响。

(1)计算债务重组日，甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。

(2)计算债务重组日，A公司应确认的损益并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。

(4)编制甲公司20×3年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。

(5)编制甲公司进行非货币性资产交换的会计

2012年，甲公司发生的部分交易或事项如下。

(1)2012年1月20日，甲公司与客户签订了一项总价款为500万元的建造合同，工程已于2012年2月1日开工预计2013年5月31日完工。预计总成本为350万元。至2012年年底已发生的成本总额为200万元(假定材料费与人工费分别占50％，下同)，由于材料价格上升等因素，甲公司预计还将发生成本200万元。2012年双方办理结算100万元，款项已经收到。如果该工程提前完工，将收到奖励款100万元。

(2)甲公司经营上述业务的同时从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务并收到价款。

(3)甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，租赁期为10年。2012年，丁公司实现销售收入100万元。丁公司于当年年末支付该商标使用费。

(4)甲公司有一条网上销售渠道，主要销售其生产的小型设备或代销其他厂家商品。甲公司对于其生产的一台小型设备，采用门店一般销售和网络团购销售两种销售政策。该设备门店销售市场价299元／台，网络团购价199元／台，甲公司本年全年共计销售该设备400万台，价款已经全部收到。其中，以网络团购方式销售358万台。按照约定，采用网络团购方式销售时对于销售每台设备需向网络中介平台支付1元的手续费。对于该设备每台成本为150元。

(5)2012年12月1日，对外出售一批商品，该商品的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予了10％的商业折扣。甲公司对该应收账款采取现金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述价款。

不考虑增值税以及其他因素影响。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有（　）。 

科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有( )。

企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。

要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司在2013年1月13以600万元的价格收购了乙公司60％的股权，此前不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元，负债账面价值为0。资产组（乙公司）在2013年年末的可收回金额为750万元。

关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 查看材料

数量金额式明细分类账的账页格式一般适用于（　　）。

要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。盈余公积计提比例为10％。2012年初发生如下事项：

（1）2012年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值200万元，已经使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。

（2）2012年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）2012年年初由于执行新会计准则，发出存货的计价方法由后进先出法改为全月一次加权平均法。

（4）2012年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2012年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4％改为10％。2012年初应收账款余额为200万元，期末余额为150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为以公允价值计算。该短期投资2012年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

下列事项中属于会计估计变更的有（ ）。 查看材料