甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。

 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。

 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。

 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。

 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。

 (10)计提存货跌价准备30万元。

 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

  

要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元

 

甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下：

 (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。

 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。

 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。

 要求：

 (1)计算填列有关所得税计算表。

 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。

 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。

 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。

 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。

 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。

 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。

 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。

 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。

 (10)计提存货跌价准备30万元。

 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元

A公司于2007年1月1日通过非同—控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：

 (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。

 (2)甲公司2007年实现净利润为3000万元(均由投资者享有)

 (3)2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。

 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447．76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。

 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计

提坏账准备，计提比例为1%。 

 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司—致。

 要求：

 (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

 (2)计算调整后的长期股权投资。

 (3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。

 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。

 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

德勤公司于2006年12月31日对某资产组进行减值测试，其账面价值为6000000元；该资产组合除包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊外，还包括—批负债，固定资产与负债的账面价值依次为1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。经咨询有关专家，德勤公司确定该资产组的公允价值为5220000元，处置时发生的费用为100000元，未来现金流量现值为5050000元。

 要求：

 (1)计算各资产应该负担的资产减值损失金额，并编制相应的会计分录。

 (2)如果该公司确定的资产甲的可收回金额是1056640元，请重新分摊各个资产的减值准备。

AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：

(1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 ③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。 ⑥2007年资产负债表相关资料如下： 2008年： ①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。 ②2008年支付非公益赞助支出为800万元。 ③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ④2008年计提产品质量保证金300万元。 ⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求：

 (1)计算2007年暂时性差异。

 (2)计算2007年应交所得税。

 (3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。

 (4)计算2007年利润表确认的所得税费用。

 (5)编制2007年与所得税有关的会计分录。

 (6)计算2008年暂时性差异。

 (7)计算2008年应交所得税。

 (8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。

 (9)计算2008年利润表确认的所得税费用。

 (10)编制2008年与所得税有关的会计分录。

关于股份支付，下列说法中正确的有(  )。

下列项目中，属于处置费用的有(  )。

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有(  )。

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有(  )。

按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有(  )。