下列各账户，与“材料成本差异”账户可以形成对应账户的有(  )。

康宇公司系上市公司，主要经营保健品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司所得税采用纳税影响会计法核算。适用的所得税税率为33%。公司每年3月31日对外提供财务报告，所得税清算日为2月15日。公司按照净利润的10%提取法定盈余公积、5%提取法定公益金。

 (1) 2005年12月31日，康宇公司编制的会计报表如下所示：

(2) 上述数据中，有关资料如下：

①康宇公司计提的坏账准备，年初数为13020元，期末数为28050元。

②投资收益中，15000元为现金转让长期股权投资的收益，300000元为收到的现金股利。

③固定资产原价期末数中，包括用银行存款购入新资产1010000元，在建工程转入14000000元，报废一项固定资产2000000元，已提折旧1800000元，获变价收入3000元，损失197000元；出售固定资产一项，原价4000000元，已经提折旧1500000元，获变价收入3000000元，净收益500000元。

④主营业务成本中，包括计提的累计折旧1300000元、支付的职工工资2900000元，计提福利费406000元，待摊费用摊销700000元。

⑤管理费用中，包括计提的累计折旧300000元，职工工资100000元，计提福利费14000元，待摊费用摊销300000元。

⑥在建工程当年增加4780000元，其中支付工程人员工资2000000元、计提的福利费280000元、其他应付款1000000元、长期借款的利息费用1500000元。

⑦借入长期借款4000000元。

⑧财务费用中，应收票据贴现息200000元，短期借款利息115000元，长期借款利息100000元。当年支付短期借款利息125000元。

⑨康宇公司当年发生的增值税进项税额为424660元，销售商品发生的增值税销项税为2125000元，当年缴纳增值税1000000元。

⑩公司当年进行债务重组，应付账款1000000元计入资本公积。

(3)2006年1～3月，康宇公司又发生如下经济事项：

①2月1日，经注册会计师审计，计入在建工程的长期借款利息中有500000元为建造的资产达到可使用状态之后发生的，应予调整。

②2月20日，上年12月份销售并未收到货款的一批商品，购买方认为包装质量略有瑕疵，要求康宇公司给予一定的折让。经协商，康宇公司同意给予商品销售价格10%的折让。该商品不含增值税销售价格为100000元，根据税法规定，因折让而退还给购买方的增值税额从发生折让当期的销项税额中扣减。2月25日，购买方按照扣除折让以后的价款如数支付。公司未对该项货款计提坏账准备。

③2005年10月与上加公司签订一项供销合同，合同中订明2005年11月供应上加公司一批商品，由于康宇公司未在规定的时间内发货，上加公司通过法律程序要求康宇公司承担违约责任，赔偿经济损失50万元。该诉讼案件在2005，年12月31日尚未判决。康宇公司认为本公司违约行为并不严重，可以通过双方协调解决，因此未予确认预计负债。2006年2月，由于上加公司不接受协调，法院一审判决康宇公司赔偿违约损失8万元，诉讼费由双方各承担1万元。康宇公司不服，认为延迟发货上加公司也有一定的责任，因此提出上诉。至3月31日，该诉讼仍在审理当中。律师认为，即使上诉，维持原判的可能性很大。

④公司于2月28日召开了董事会会议，制定了2005年股利分配决议，向股东分配1000000元的现金股利。

[要求]

(1)编制资产负债表日后调整事项的会计分录。

(2)根据调整以后的事项重新编制2005年度资产负债表、利润表及利润分配表。

(3)编制2005年度现金流量表。

假定康宇公司2005年12月31日以前没有时间性差异。

景怡公司为一家生产和销售纺织机械的有限责任公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行核算。

 2003年1月，景怡公司和其他几家公司发起成立新光股份有限公司，主要生产纺织品。注册资本为3000万元，景怡公司用货币资金投资2250万元，占股份总额的75%。在2004年)月，新光公司经批准上市，向社会发行股票2000万股，每股面值l元，发行价格为每股3.50元。新光公司上市以后，景怡公司对其的股权从75%下降为45%。新光公司章程规定，除流通股外，其他发起股东的表决权由景怡公司代为行使。景怡公司向新光公司委派了董事长和财务总监，总经理向社会招聘。

 2003年和2004年，新光公司各实现净利润800万元、1000万元，并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。每年各按每股0.1元进行现金股利的分配，均与下一年5月10日股东大会决议后支付。

 2003年2月，新光公司向景怡公司购买纺织机械数台，购置价格1200万元。这部分机械的销售成本为1020万元。  

 2005年6月20日，新光公司公布经证监会批准的股权分置改革方案。方案规定，非流通股股东为取得流通权，向流通股股东每l0股送3股。公司章程同时规定，其他股东对新光公司的表决权继续由景怡公司代行。同时对董事会做了调整，景怡公司派出的董事会成员由5人减为4人，社会公众股股东由2人增至为3人，另从社会专家中选派一位独立董事。除必须经股东大会决定的事项外，公司重要事项的决策由董事会决定，日常经营与财务决策由董事长、总经理、财务总监共同决定。7月1日，股权分置方案实施。  

 新光公司董事会还决定，鉴于市场竞争激烈，需要不断开发新的产品，生产设备也应该随着新产品开发的需要而加快更新。决定从2005年3月起，将向景怡公司购买的纺织机械的折旧方法丛年限平均法改为年数总和法，折旧年限从10年缩短为6年(不考虑净残值)。2005年末，该设备的可收回金额为600万元。

 2006年1月，注册会计师对新光公司进行审计时，在下列问题中与公司会计处理持有不问意见，

  (1)2005年8月，新光公司与金星广告公司签订了电视广告合同，合同约定新光公司一次支付给金星广告公司广告费300万元，从l0月1日起，连续播至当年12月31日。预计该广告的效应可连续持续3年，新光公司与广告播出后一次支付了全部广告费，并将25万元计入当期费用，其余计入了长期待摊费用。

 (2)2005年7月，收到当地财政作为政策扶持资金的增值税返还50万元、所得税返还100万元。公司认为该项资金属于政府补助，全部计入了补贴收入。

 (3)2005年11月，公司将取得的一张面值3100万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，取得贴现款3000万元，公司冲减了应收票据，将贴现息l00万元计入财务费用，并在报表附注中披露了该项或有事项。

 (4)公司于2004年7月首次对生产的产品进行召回，预提了召回费用200万元。这些产品是新光公司销售给本市的W公司，W公司作为销售商又将新光公司生产的产品分别销往俄罗斯、乌克兰、匈牙利等国。2005年12月，W公司要求新光公司还要承担部分在境外发生的退货费等250万元。此前新光公司只估计了从客户W公司手中召回发生的返工费、运输费、零件更换费等。新光公司认为这是公司对召回费用的估计错误，将其作为以前年度会计差错进行了更正。  

 而注册会计师认为公司对上述4项经济业务的会计处理不符合会计准则的规定。2005年，新光公司实现净利润2000万元，其中1～6月实现净利润400万元。提取法定盈余公积和法定公益金的比例不变。

 新光公司所得税率为33%。采用应付税款法进行核算。新光公司的财务会计报告与4月20日报出。假定从景怡公司购买的设备生产的产品当年均能全部售出。

 [要求]  

 (1) 编制2003年、2004年景怡公司有关长期股权投资的会计分录，并计算长期股权投资的账面价值。

 (2) 计算2004年末新光公司的股东权益(列出明细项目)。

 (3) 对注册会计师对新光公司提出的会计处理不正确的问题进行逐一判断。如果您认为注册会计师提出的看法正确，请写明理由，并进行正确的处理。

 (4) 编制2005年景怡公司有关股权分置和长期股权投资的会计分录。

 (5) 判断景怡公司对新光公司是否应该编制合并报表，如果确认景怡公司对新光公司有实质控制权，请编制2005年末合并会计报表分录。

发生的下列交易或事项中，正确的会计处理方法的有(  )。

(1)2003年：

 借：长期股权投资——投资成本         2250

   贷：银行存款               2250

 借：长期股权投资——损益调整        600

   贷：投资收益              600

   长期股权账面价值为2850万元。

 2004年1月

借：长期股权投资——股权投资准备   2010

   贷：资本公积——股权投资准备 2010

 [计算依据：新光公司股东权益＝3000+800＋7000＝10800(万元)，10800×45%＝4860 (万元)，4860-2850＝2010(万元)]

 5月10日，收到股利：借：银行存款(应收账款)    225

   贷：长期股权投资——损益调整          225

 由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股东，分配后净资产又起了变化，再次调整长期股权投资。 [新光公司净资产10800—300＝10500(万元)，10500×45%＝4725(万元)，应增加长期股权投资90万元]

 借：长期股权投资——股权投资准备   90

 贷：资本公积——股权投资准备    90

 借：长期股权投资——损益调整   450

  贷：投资收益  450

2004年末长期股权投资账面价值为5175万元(2850+2010-225+90+450)

 (2)新光公司2004年末股东权益合计11500万元。其中：股本5000万元(3000+2000)，资奉公积5000万元、盈余公积270万元(1800×15%)、未分配利润1230万元(1800－270－ 300)

 (3)

 ①不正确。

 虽然该广告效应时间比较长，但是在当年播出，不存在预付款性质，应该全部计入当年损益；  

 借：以前年度损益调整——营业费用     275

   贷：长期待摊费用    275

 ②不正确。

 所得税返还应该冲减当年所得税费用。

 借：以前年度损益调整——补贴收入    100

   贷：以前年度损益调整——所得税    100

 ③不正确。

 企业将持有的商业承兑汇票向银行申请贴现，负有向银行还款的责任，应控照以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理。

 借：应收票据     3100

 贷：以前年度损益调整——财务费用       100

   短期借款                     3000

  ④不正确。公司被额外要求补偿的产品境外返修费用、退货费用等，是在获取新的信息基础上的会计估计的变更，不应作为会计差错更正处理。

 借：以前年度损益调整(2005年)-营业外支出       250

   贷：以前年度损益调整(2004年)-营业外支出      250

   调整所得税：

 借：应缴税金                     90.75

   贷：以前年度损益调整——所得税  (275+100-100)×33% 90.75

   结转以前年度损益调整：  

 借：利润分配——未分配利润             84.25

   贷：以前年度损益调整              84.25

   调整法定两金；

 借：盈余公积                     12.64

 [原作为会计差错更正处理调减2004年的盈余公积37.5万元(250×15%)应予调回；2005年调减50.1375万元[(525-190.75)×15%]

 贷：利润分配——未分配利润               12.64

 (4)景怡公司收到2004年现金股利

 借：银行存款(应收账款)                 225

   贷：长期股权投资——损益调整            225

 向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份为600万股(2000×0.3)，景怡公司应送出450万股(600×75%)。由于新光公司1～6月实现净利润400万元，景怡公司应确认投资收益180万元。

 借：长期股权投资——损益调整             180

   贷：投资收益                   180

 借：股权分置流通权      

甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的发行价格为40300万元，期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值l元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入90万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入60万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

 发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的叮转换公司债券的25%。2001年4月1日，该可转换公司债券持有人乙公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换807万股，并于当日办妥相关手续，且对甲公司无重大影响。

 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。甲公司和乙公司对该可转换公司债券的溢折价均采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

 [要求]

 (1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

 (2) 编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

 (3) 编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

 (4) 编制乙公司2000年1月1日购入可转换公司债券时的会计分录。

 (5) 编制乙公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

 (6) 编制乙公司2001年4月1日债权转股权的会计分录。

甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(  )。

下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有(  )。

下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有(  )。

下列项目中，属于非货币性交易的有(  )。

下列各账户，与“材料成本差异”账户可以形成对应账户的有(  )。