甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：

 (1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1 000万元，借款期限2年，年利率为4%。

 (2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。

 (3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。

 (4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。

 (5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1 800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。

 (6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。

 (7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。

 (8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。

 (9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。

 要求：

 (1)编制甲公司上述事项的会计分录。

 (2)计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日；2006年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下：

 (1)2006年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：

 2006年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2 000万元，销售毛利串为35%，2006年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。

 2006年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。

 2006年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。

 (2)2007年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：

 2007年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6 000万元，销售成本为4 800万元，销售毛利率为20%。

 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20 000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18 000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。2007年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。2007年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。

 2007年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的560。

 2007年12月31日，丁公司对2006年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1 200万元。

 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下：

 2006年1月1日，甲公司以11 360万元的取得丙公司80%的股权。

 丙公司2006年1月1日股东权益总额14 200万元，其中股本12000万元，资本公积1 000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。

 2006年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利1 200万元。

 2007年度，丙公司实现净利润3 000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利1 800万元。

 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。

 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下：

 2006年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。

 丁公司2006年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积1 600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。

 2006年度，丁公司实现净利润1 600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。

 2007年度，丁公司实现净利润2 500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1 400万元。

 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。

 要求：(1)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丙公司相关的抵销分录。

 (2)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丁公司相关的抵销分录。

乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。

 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

 ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1 000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。

 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。

 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。

 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2 600万元，对C产品计提减值准备 400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。

 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4 800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

 ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。

 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。

 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。

 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。

 (3)其他有关资料：

 ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。

 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。

 ③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。

 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。

 要求：

 (1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。

 (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。

 (3)分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。

 (4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。

 某会计师事务所在审计甲公司2007年度财务会计报告中发现以下问题：

 (1)2007年12月31日，库存A产品1 000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。

 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品2007年1月1日库存为零。

 2007年12月31日，甲公司会计处理如下：

 借；管理费用                  100

   跌价准备                    100

 (2)2003年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 2003年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备2007年1月1日累计折旧为 156.8万元，2007年全年计提折旧17.28万元。

 甲公司2007年对此进行的会计处理如下：

 借：销售费用                    17.28

   贷：累计折旧                    17.28

 (3)2007年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为5年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的2007年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。

 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按5年的期限进行摊销。其会计分录如下：

 借；无形资产                    360

   贷：银行存款                    360

 借：管理费用                     36

   贷：无形资产                     36

 (4)甲公司2007年全年销售B产品10 000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 2007年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。

 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表：

      项目       2006年    2007年    2008年

 预计发生质量问题的概率    5%      4%      1%

 预计每件维修费用(万元)   0.2     0.1      0.1

 (5)2007年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21 200万元。甲公司于2007年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16 000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。

 2007年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自2007年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 

 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6 000万元计临营业外收入。其会计分录如下：

 借：累计折旧                    800

   固定资产清理                15 200

   贷：固定资产                   16 000

 借：银行存款                  21 200

   贷：营业外收入                  6 000

     固定资产清理                 15 200

 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下：

 借：管理费用                    732

   贷：银行存款        &nb

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：

 (1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1 000万元，借款期限2年，年利率为4%。

 (2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。

 (3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。

 (4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。

 (5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1 800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。

 (6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。

 (7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。

 (8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。

 (9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。

 要求：

 (1)编制甲公司上述事项的会计分录。

 (2)计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。

具有商业实质的情况下，企业进行非货币资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有(  )。

A股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。A公司2007年财务报告批准报出日为2008年3月20日。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在对该公司2007年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意：

 (1)2007年9月，B公司对A公司提起诉讼，起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术，要求A公司赔偿其经济损失1 000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为A公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A公司在2007年12月31日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其2007年度财务报表中未确认任何预计负债。

 2008年2月25日，法院一审判决A公司败诉，要求A公司支付赔偿款800万元，另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。

 (2)2008年1月25日，A公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中，可自保险公司取得60%的赔偿。

 (3)2005年11月15日，A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为2000万元，年利率为5%，按单利计算，到期一次还本付息。2007年11月15日，该贷款到期，A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。2007年11月30日，贷款银行向法院提起诉讼，要求A公司及其母公司偿付上述贷款。2007年12月31日，A公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还2 000万元的可能性为40%，偿还1 500万元的可能性为60%。按照谨慎性原则，A公司于2007年12月31日确认了2 000万元的预计负债。

 (4)2004年12月15日，A公司购入一项固定资产，其取得成本为480万元，预计使用年限为9年，预计净残值为30万元。A公司2007年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。

 要求：

 (1)指出上述事项中需要调整其2007年度财务报表的项目，并编制有关会计分录(涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)。

 (2)指出上述事项中需要在A公司2007年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。

对下列资产盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时，正确的会计处理方法有(  )。

下列有关资产计提减值准备的处理方法中不正确的有(  )。

S公司2007年度发生的下列交易或事项中，正确的会计处理有(  )。

A股份有限公司2007年末发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2007年年初未分配利润的有(  )。