甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：

 (1)甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。

 (2)2007年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。

 要求：(金额单位用万元表示。)

 (1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

 (2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

 (3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。

 甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。

 甲公司2007年12月31日编制的2007年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏

 有关金额如下：

与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1)甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使

用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。

 (2)2007年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。

 假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。

 (3)2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。

 甲公司上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年末在“研发支出一费用化支出”科目余额135万元、“研发支出一资本化支出”科目余额65万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。 

 (4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。

 甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。

 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

 (5)2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

 2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至

 2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

 对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转了销售成本1200万元。

 假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。

 (6)2007年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

 假定：

 (1)除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

 (3)各项交易或事项均具有重大影响。

 要求：

 (1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

 (2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录

 (涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整)。

 (3)计算甲公可2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

 (5)根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。

AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

其他有关资料如下：

 (1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元。

 (2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元

 (已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收益)。

 (3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。

 (4)AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。

  (5)2007年1月1日，母公司AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券。

 要求：

 (1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

 (2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

 (3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

 (4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

 (5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

 (6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

 (7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。

 (8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：

 (1)甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。

 (2)2007年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。

 要求：(金额单位用万元表示。)

 (1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

 (2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

 (3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。

某企业有关固定资产业务资料如下：

 (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。

 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。

 (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。

 (4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。

 (5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。

 (6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。

 (7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。

 要求：

 (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。

 (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。

 (3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。

 (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。

 (5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。

 (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。

 (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。

 (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)

A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：

要求：

 (1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。

 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。

 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

有关借款费用的核算，下列说法中正确的有(  )。

下列项目中，产生暂时性差异的有(  )。

下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有(  )。

某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有(  )。

下列有关不切实可行的表述正确的有(  )。