甲公司为增值税一般纳税人，20×1年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生严重的财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，A专利权的账面余额为500万元，累计摊销额为50万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值为l 000万元。当日，甲公司与乙公司办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司l0％股权，采用成本法核算此项长期股权投资。20×1年3月2日，丙公司发放20×0年度现金股利500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

回答下列11~12题：

20×1年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。 

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。

20×2年3月1日，甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：

(1)存货

20×1年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000(120×200)万元超过可变现净值总额23 200[(118—2)×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。

②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。

③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

(2)固定资产

20×1年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。

②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元。

(3)无形资产

20×1年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于20×1年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。20×1年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为l 200万元。

20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：  

①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元。   

②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。

③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易。

(1)与并购交易相关的资料如下：

①2010年5月20日，甲公司向8公司购买其所持有的C公司30%股权；以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。

2010年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11 800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2010年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股，当E1甲公司股票的市场价格为每股5．2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为1 000万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1 880万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元，公允价值为12 000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9 000万元，已计提折旧3 000万元，公允价值为8 000万元；一项管理用软件，成本为3 000万元，累计摊销1 500万元，公允价值为3 500万元。上述办公用房于2005年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2005年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定之前甲公司与B公司、C公司不存在关联方关系。甲公司取得 C公司30%股权后，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。

②2011年6月30日，甲公司又支付6 000万元购买C公司40%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，原30%股权的公允价值为4 500万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。2011年6月30日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出8名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

(2)自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1 300万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元。2011年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1 000万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元。自甲公司取得C公司30%股权后，C公司未分配现金股利。

(3)2011年12月31日，甲公司因资金周转紧张，决定处置C公司70%的股权，以缓解资 金压力。当日，取得出售价款12 600万元。出售投资当日，C公司按照按购买日公允价值持 续计算的可辨认净资产公允价值总额为5 000万元，其间，除实现净利润外，未发生所有者权 益的其他变动。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公 积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

要求：

(1)判断甲公司取得C公司30%的股权交易是否形成企业合并，并说明理由。   

(2)编制2010年甲公司对C公司股权的相关会计分录。

(3)判断甲公司购买C公司40%股权时是否形成企业合并，并说明理由；如形成企业合 并，计算合并财务报表中的合并成本、应确认的合并商誉以及当日合并财务报表中应确认的投 资收益金额。

(4)计算甲公司个别财务报表中2011年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置 损益。

(5)假定甲公司还存在其他子公司，计算甲公司合并财务报表中2011年12月31日出售 C公司70%股权应确认的处置损益。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收人相关的业务：

(1)甲公司销售给乙公司一台设备，销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月，到期日为20×2年2月1日。由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕，经甲公司同意，该设备待20×2年1月20日提货。该设备的实际成本为35万元。

(2)甲公司与丙公司签订了一项购销合同，合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备，合同价款为1 000万元。按合同规定，丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20％，其余价款在甲公司将设备运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司，预计将于20×2年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

(3)甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备，销售价款为500万元，丁企业已支付全部款项。限于自身技术不足，甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件，甲公司与戊公司签订的协议约定，戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的l20％即为甲公司应支付给戊公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵丁公司，丁公司验收合格后及时支付了货款。但是，戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定，甲公司无法合理估计设备成本。

(4)甲公司对其生产的A产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售 A产品l 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占I％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。

(5)5月1日，甲公司与乙公司签订销售协议，约定甲公司销售给乙公司一台设备，该设备的市场销售价格为l 000万元，设备成本为800万元，双方约定按照公允价值1 000万元销售；协议同时约定，甲公司应于9月30日将所售设备租回，该设备使用寿命为l0年，甲公司租赁5年，每年租金200万元，于每年末支付，考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高，故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元。甲公司设备已经发出，款项已收到。假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

要求：根据资料(1)～(5)，逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其应确认收入的金额。

甲公司为一工程施工公司。20×0年度和20X 1年度，甲公司发生的有关交易和事项如下：

(1)20X0年10月1日，甲公司与境外乙公司签订一项合同，为乙公司安装某大型成套设备。相关资料如下：

①合同约定：合同总金额为l 200万美元，由乙公司于20 X0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；合同期为l6个月。

②20X0年10月1日，甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6 640万元人民币。20 × 0年10月1日到l2月31日，甲公司发生合同费用332万元，另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元。l2月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 980万元人民币。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合回预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。20×0年12月31日，甲公司收到乙公司按合同支付的款项。   

③20X 1年1月25日，甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元。20X1年，甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外，另发生合同费用4 136万元人民币；l2月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。20X1年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。

其他资料如下：甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；20×0年10月1日“银行存款”美元账户余额为400万美元。美元对人民币的汇率：

20×0年10月1日：l美元=6．6元人民币   20×0年12月31日：1美元=6．5元人民币   20×1年1月25日：1美元=6．3元人民币   20×1年12月31日：1美元=6．4元人民币   (2)20X1年3月1日，甲公司与丁公司签订一项工程施工合同。相关资料如下：

①合同约定：合同总金额为5 000万元人民币，由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60％，其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付，合同期为l4个月。

②20×1年3月1日，甲公司开始施工。预计工程总成本为4 000万元人民币。20×1年3月1日至20×1年12月31日，甲公司发生合同费用3 200万元。12月31日，预计未完成该工程施工尚需发生费用l 000万元人民币。20X 1年12月31日，甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项。

③20×1年l2月31日，甲公司获悉，丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响，发生了严重的财务困难，后续的合同款项能否收回难以确定。

要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司20×0年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。   (2)根据资料(1)，计算甲公司20×1年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。   (3)根据资料(2)，请判断甲公司能否确认20×1年度工程施工收入，说明判断依据，并为甲公司20×1年度该项工程施工作出会计处理。

下列交易或事项需要通过营业外收入或营业外支出进行核算的有（　　）。   

下列各项属于政府补助准则规范的政府补助的有（　　）。   

下列各项有关负债计税基础确定的表述中，不正确的有（　　）。

下列各项有关每股收益列报的表述中，正确的有（　　）。

下列各项关于企业收入确认的表述中，正确的有（　　）。   

甲公司为增值税一般纳税人，20×1年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生严重的财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，A专利权的账面余额为500万元，累计摊销额为50万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值为l 000万元。当日，甲公司与乙公司办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司l0％股权，采用成本法核算此项长期股权投资。20×1年3月2日，丙公司发放20×0年度现金股利500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

回答下列11~12题：

20×1年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。