第 29 题下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有（　　）。

第 36 题甲股份有限公司为国内上市公司（以下简称甲公司），按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法来核算所得税，所得税税率为25%。有关资料如下：（1）甲公司于2007年1月1日以9 600万元，购入A公司股票4 000万股，占A公司实际发行在外股数的80%，对A公司具有控制权（属于非同一控制下的企业合并）。2007年1月1日A公司股东权益账面价值总额为10 000万元，其中股本为5 000万元，资本公积为5 000万元，无盈余公积和未分配利润；可辨认净资产公允价值为11 500万元。

企业合并日A公司固定资产中一管理用固定资产公允价值为5 000万元，账面价值为4 000万元，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；另有一管理用无形资产公允价值为1 500万元，账面价值为1 000万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。其他资产和负债的公允价值均等于其账面价值。

（2）2007年A公司实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，假定当年发放现金股利1 000万元，A公司增加资本公积1 000万元。

（3）2008年A公司发生亏损400万元。

（4）甲公司与A公司的其他相关资料如下：2007年1月1日应收A公司账款余额为0；2007年12月31日应收A公司账款余额为500万元。甲公司2008年12月31日应收A公司账款余额为800万元，假定甲公司对应收A公司的账款按其余额的10%计提坏账准备。

②2007年甲公司出售商品一批给A公司，售价（不含增值税）2 000万元，款项均已收到，商品成本1 500万元。至2007年12月31日，A公司向甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为800万元。A公司2007年向甲公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日仍未出售给集团外部单位，其可变现净值为750万元。2008年甲公司又出售商品给A公司，售价（不含增值税）3 000万元，款项均已收到，成本2 100万元。A公司2008年向甲公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为2 500万元。

2007年5月15日甲公司出售另一商品给A公司，售价（含税）585万元，成本400万元，A公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。A公司发生安装费15万元，于2007年6月1日交付管理部门使用，预计使用年限5年，预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。

（2）编制甲公司2007年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。

（3）编制甲公司2008年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。（假定编制抵销分录时不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税）

第 35 题甲股份有限公司（本题下称甲公司）适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出，2008年度的所得税汇算清缴工作于2009年2月28日完成。注册会计师在2009年2月15日对甲公司2008年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：

（1）出于2007年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2008年初，公司董事会决定自2008年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%～9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%. 3%，同时追溯调整2007年度已预提的产品质量保证费用。

C产品是2007年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。2007年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000万元。

2007年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%. 12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%～5%.

（2）2007年年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家w公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与w公司签订委托代管协议，由甲公司代理w公司行使其他股东权利，w公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2007、2008年度，ABC公司均实现净利润680万元。2007、2008年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%.对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。

（3）2008年7月23日，甲公司接受x公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2 000万元。

在项目开发过程中，甲公司应严格按照x公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照x公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2009年3月1日前开发完成。

甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款0.2%向x公司支付违约金。软件开发完后，由x公司派专人及时进行测试和验收。

协议签订后至2008年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由x公司验收合格后7个工作日内付清。如果x公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

2008年8月10日，甲公司为上述项目开发又与x公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向x公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2008年9月10日，甲公司收到x公司运来的上述设备，并于2008年12月25日向x公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。

至2008年12月31日，甲公司收到x公司支付的合同总价款65%.经x公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%.本年除支付购买设备价款以外，甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。

甲公司已于2008年年末将该合同的总价款2 000万元确认为2008年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。

（4）2007年年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至2007年末，该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。

（5）2005年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%.根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。

因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2008年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2008年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。

鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2008年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定该担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。

（6）2009年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2008年11月销售给丙公司，销售价格为400万，成本为250万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。

甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2009年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。

此外，在2009年初至2009年3月31日期间，甲公司还发生以下交易或事项：（1）甲公司2008年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2008年年末尚无结果。至2009年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（2）3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和8公司败诉，甲公司需为8公司偿还借款本息的60%.此项诉讼是因甲公司替8公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款8公司于2005年5月向银行借入，于2008年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2008年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2008年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。

对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2009年3月10日上诉至二审法院。至2008年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%.（按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除）

（3）3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。

合同中规定乙公司应在2008年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2009年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。

根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%.经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。

甲公司2008年调整之前的利润表如下：

利润表

编制单位：甲公司2008年度单位：万元

（2）考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2008年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。

（5）不考虑2008年度以前年度损益调整的结转，涉及2007年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。

（1）说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项？

（2）除交易或事项（5）外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项（5）在内的调整处理的会计分录。

（3）计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

（4）调整2008年度的利润表。

第 34 题2008年2月5日，方源公司与A公司经协商，方源公司以其拥有的作为投资性房地产核算的一栋办公楼与A公司交换其持有的甲公司股票100万股（A公司作为可供出售金融资产核算），方源公司换人后作为长期股权投资并按成本法核算。

方源公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。在交换日，该办公楼的账面余额为5 600万元（其中成本为4 000万元，公允价值变动1 6013万元），在交换日的公允价值和计税价格均为6 000万元，营业税税率为5%；A公司持有的股票投资账面余额为5 000万元（其中成本为3 000万元，公允价值变动2 000万元），在交换日的公允价值为5 500万元，A公司支付了500万元给方源公司。

A公司换入的办公楼用于生产经营活动，方源公司转让该办公楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费，假设该项交换具有商业实质。

甲公司于2008年4月5日宣告分派现金股利每股0.5元，方源公司于2008年4月25日收到现金股利。

（2）根据上述业务编制方源公司和A公司的有关会计分录。

第 32 题甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司。2008年至2009年发生的相关交易或事项如下：（1）2008年7月30日，甲公司就应收乙公司账款6 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2008年8月10日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；乙公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2009年1月1日累计新发生工程支出800万元。2009年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与丙公司于2008年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2009年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2009年12月31日，甲公司收到租金240万元。

同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

（3）2009年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

（1）计算甲公司与乙公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算乙公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在2009年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司2009年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公哥转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

第 33 题甲上市公司由专利权x、设备Y以及设备2组成的生产线，专门用于生产产品w.该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品w存在活跃市场。生产线生产的产品w，经包装机H进行外包装后对外出售。

（1）产品w生产线及包装机H的有关资料如下：④专利权X于2001年1月以400万元取得。专门用于生产产品w.甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0.该专利权除用于生产产品w外，无其他用途。

②专用设备Y和z是为生产产品w专门订制的，除生产产品w外，无其他用途。

专门设备Y系甲公司于2000年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

专用设备2系甲公司于2000年12月16 日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备2的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

③包装机H系甲公司于2000年12月18 日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品w）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

（2）2007年，市场上出现了产品w的替代产品，产品w市价下跌，销量下降，出现减值迹象。

2007年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。

2007年12月31日，专利权x的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。

②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品w生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品w相关的存货，收入、支出均不含增值税）：

单位：万元

数如下：

①甲公司与生产产品w相关的资产在2007年以前未发生减值。

②甲公司不存在可分摊至产品w生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

（1）判断甲公司与生产产品w相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

（2）计算确定甲公司与生产产品w相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。

（4）填列甲公司2007年12月31日与生产产品w相关的资产组减值测试表（表格见答案，不需列出计算过程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

（5）编制甲公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（金额单位以万元表示）

第 29 题下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有（　　）。

2008年12月，长城公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2009年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些管理人员必须从2009年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股4元购买100股长城公司股票。公司估计该期权在授予13（2009年1月1日）的公允价值为15元。

长城公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；第一年有20名管理人员离开长城公司，第二年又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%；第三年又有15名管理人员离开。

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 30～31 题。

第 30 题关于以权益结算的股份支付，下列说法中不正确的有（　　）。

第 31 题下列会计处理正确的有（　　）。

第 27 题下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（　　）。

第 28 题下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有（　　）。