第 36 题资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：   

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。   

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。   

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。   

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%   

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。

第 37 题甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司2007年12月31 N编制的2007年年度"利润表"有关项目的"本年累计数"栏有关金额如F： 

利润表 

编制单位：甲公司 2007年度 单位．万元

与上述"利润表"相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。

（3）2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年末在"研发支出一费用化支出"科目余额135万元、"研发支出一资本化支出"科目余额65万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。

（4）甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记人"在建工程"科目，并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

（5）2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转了销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。

（6）2007年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备。不含税 合同收入1000万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目调整）。

（3）计算甲公可2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2007年度"利润表"相关项目的金额。

第 36 题资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：   

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。   

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。   

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。   

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%   

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。

第 35 题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83.4万元，预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥.假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。 

要求： 

（1）判断是否属于非货币性资产交换。 

（2）计算投入资产的入账成本。 

（3）编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。 

（4）编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 

（5）计算各年折旧额。 

（6）编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。

第 34 题A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下： 

（1）甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为O万元，未分配利润为0万元。 

（2）甲公司2007年实现净利润为3000万元（均由投资者享有） 

（3）2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。 

（4）甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元（未扣除所得税影响），甲公司所得税税率为33%。 

（5）2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为l%。 

（6）甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。 

要求： 

（1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 

（2）计算调整后的长期股权投资。 

（3）编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 

（4）编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 

（5）编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。 

（6）编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。 

（7）编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

第 33 题甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。相关资料如下：  

（1）2006年1月1日，甲公司以银行存款ll 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。  

    W公司2006年1月1日股东权益总额为l5 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。  

    W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。  

（2）W公司2006年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。  

    2006年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。  

    2006年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。  

   2006年12月3 1日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。  

（3）W公司2007年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。  

    2007年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。  

    2007年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，  

    A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。  

要求：  

（1）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。  

（2）编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。  

（3）编制甲公司2006年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。  

（4）编制甲公司2007年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。  

（5）编制甲公司2007年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

第 32 题ABC公司和XYZ公司无任何投资和被投资关系，ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师。ABC公司按协议约定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期内，ABC公司每年支付给XYZ公司租赁费500万元，XYZ公司不再控制DEF公司的财务和经营政策。XYZ公司的董事会秘书张明将其所拥有的房屋出租给ABC公司。根据上述资料，下列各项构成关联方关系的有（　　）。

第 31 题存货计价对企业损益的计算有直接影响的是（　）。

第 30 题依据企业会计准则，在关联方企业之间存在控制与被控制关系时，关联方关系在会计报表附注中应披露的资料有（　）。 

第 29 题在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括（　）。

第 28 题对于固定资产出售过程中发生的净损失，正确的处理方法有（　）。