甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2006年度会计报表时分别遇到以下情况：

 (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月

31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。

 (2)B公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2006年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2006年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

 (3)C公司在2006年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%，C公司已在会计报表附注中进行了适当披露。

 (4)D公司于2006年11月20日发现，2005年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2006年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。

 (5)E公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理层声明书。

 要求：假定上述情况对各被审计单位2006年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2006年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

W公司系公开发行A股的上市公司；北京B会计师事务所注册会计师方强担任w股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，方华的主要工作是协助方强复核工作底稿，和搜集审计讦据，其相关的资料如下：

 资料：

 假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，方强拟选择其中350份进行函证：(随机数表如下)

资料二：

 (1)w公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。 2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6 000万元。应收账款项目的明细组成如下：

 应收账款——A公司  2 000万元

 应收账款——B公司  3 000万元

 应收账款——C公司  -800万元

 应收账款——D公司  1 800万元

 合计  6 000万元

 (2)2006年1月1日分别借入三年期2 000万元、年利率8%的专门借款和二年期1 000万元、年利率12%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2006年10月领用该工程物质600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存人银行在2006年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计人在建工程。

 (3)公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。w公司的办公大楼于2005年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2005年12月 31日经审计的该项固定资产的净额为1 800万元，该项固定资产还没有计提过减值准备， 2005年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自2006年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2006年度的折旧。

 (4)W公司为K公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，K公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 W公司承相连带偿还责任，支付借款本息80万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由W公司支付借款本息80万元，并于2007年2月28日执行完毕。W公司在 2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

 (5)W公司于2006年12月向D公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额)，成本为1 800万元，货款将于2007年4月收取，W公司按规定在2006年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2007年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。

 要求：

 根据资料一：

 (1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2行第1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?

 (2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?

 根据资料二：

 (1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算)。

 (2)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第(2)，(3)、(4)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?

 注：方强在审计计划中制定的W公司2006年度财务报表层次的重要性水平200万元。

B股份有限公司(以下简称B公司)属于家电类企业目前主要采用手工会计系统。 ABC会计师事务所接受委托审计B公司2006年度财务报表，C和D注册会计师负责于 2006年lo月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。

 通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环，销售与收款等循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：

 ①B股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门；

 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否；对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制—式多联的销售单；

 ③货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门；

 ④会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入和应收账款”；

 ⑤财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性；

 ⑥甲公司的材料采购需要经授权批准后方可能性进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量，品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿；

  ⑦会计部月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处；

 ⑧计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算；

 ⑨甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划人营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账产支取款项。证券买卖．资金存取等会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

 ⑩公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

 ⑾内部审计部门直接向公司专职负责纪检．监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。

 要求：

 (1)通常执行的控制测试程序是什么?

 (2)根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷。

 (3)针对第(1)项，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关。

2007年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2006年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是ABC会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。

 XYZ公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为B，占有60%的股权，B担任董事长及总经理。注册会计师A的父亲也是出资者之一，但仅占有5%的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发、销售。

 要求：(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师A能否承接XYZ有限责任公司的审计业务，并简要说明理由。

 (2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其应采取的措施。

甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2006年度会计报表时分别遇到以下情况：

 (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月

31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。

 (2)B公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2006年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2006年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

 (3)C公司在2006年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%，C公司已在会计报表附注中进行了适当披露。

 (4)D公司于2006年11月20日发现，2005年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2006年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。

 (5)E公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理层声明书。

 要求：假定上述情况对各被审计单位2006年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2006年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2008年3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2006年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(　　)

B注册会计师在对X公司交易性金融资产业务的相关内部控制实施停一走抽样控制测试时，确定的可容忍误差为4%，可信赖程度97.5%，假定你是B注册会计师，请代为完成以下工作或决策；

 (1)请根据下面的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》编制相应的《停一走抽样决策表》(提示：可容忍误差为4%、可信赖程度为97.5%时的初始样本量为93)；

 《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》(局部)

(2)假定检查至第210笔业务时累计误差达到4，请问：在何种情况下注册会计师能以 97.5%的程度信赖所测试的内部控制?此时，被信赖的内部控制的失控率在说明范围之内吗?

 (3)假定停一走抽样的最终结果是，由于在测试完最后的累计样本量时发现了第6个错误而转入固定样本量的样。请问：在查相应的固定样本量抽样方案时，应将预期总体误差设定在什么水平上?

2006年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2007年3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。该公司在2006年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。(　　)

2006年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在2006年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。(　　)

2006年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备一台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备一台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2006年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。(　　)

由于Y公司的连锁商店较多，助理人员选定50家的商店进行监盘。同时助理人员评价了各商店的内部审计工作，认为很满意，利用内部审计工作成果，并使用分析性程序等替代程序，对其他商店存货余额的准确性做出评价。助理人员据以得出资产负债表日存货真实、正确的审计结论。(　　)