精华会计师事务所的注册会计师李浩正在对华兴股份有限公司的年度会计报表进行审计，假定存在以下情况，请问注册会计师李浩分别进行的审计处理是什么?

 (1)注册会计师李浩认为，有迹象表明华兴公司存在错误与舞弊的可能性。

 (2)注册会计师李浩已证实华兴公司的错误或舞弊确实存在。

 (3)华兴公司拒绝调整或适当披露注册会计师李浩已发现的错误与舞弊。

 (4)由于种种原因，注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度。

Y股份有限公司(以下简称Y公司)为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增直税税率为17%。其2005年炔莆癖ū碛蒛会计师事务所实施审计，2006年度改由ABC会计师事务所指派的A和B注册会计师所实施审计。Y公司尚未采用计算机记账，其2006年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为3500万元。A和B注册会计师决定以Y公司2006年度未审利润总额的10%作为财务报表层次的重要性水平。相关资料如下。

 资料一：

 Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。Y公司2006年末未经审计的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下。

资料二：

 审查筹资与投资循环业务时，A和B注册会计师发现了以下情况：

 (1)2005年1月1日，Y公司按面值购入了3年期、年利率为3%、到期一次还本付息的国库券500万元，购入后已按规定进行了相应的会计处理，但Y公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在2006年12月31日计提该笔投资2005及2006年度的债券利息。

 (2)2006年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(2006年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券一一债券面值”15000万元的会计处理，但未计提2006年度的债券利息。

 资料三：A公司2006年度发生的与销售收入相关的业务中，有以下事项引起了注册会计师的注意： 

 (1)2007年7月1日，Y公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，Y公司将该批产品销售给B公司后一年内，以 650万元的价格购回所售商品。2007年12月31日，Y公司尚未回购该批商品。

 2007年7月1日，Y公司就该批商品销售确认了销售收入，并接转相应成本。

 (2)2007年11月30日，Y公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2007年年底已经与收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。

 2007年度，Y公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并接转20万元的成本。

 (3)2007年12月1日，Y公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与Y公司协商，要求Y公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，Y公司也未采取任何补救措施。

 Y公司2007年确认了收入并接转了已售商品的成本。

 (4)2007年6月1日，Y公司与D公司签订销售合同。合同规定，Y公司向B公司销售生产线一条，总价款为250万元；Y公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，Y公司向D公司发出生产线；12月8日， D公司收到生产线并向Y公司支付250万元汇款；12月20日，Y公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。

 Y公司2007年确认了销售收入。

 (5)2007年12月1日，Y公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是Y公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据Y公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为Y公司应支付给P企业的劳务时款。12月25日，Y公司本身负责的部件制造任务以及P企业负责的部件制造任务均已完成，并有Y公司组装后将设别运往E公司；E公司根据协议已向Y公司支付有关货款。但是，P企业相关的制造成本详细资料尚未交给Y公司。Y公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

 Y公司于2007年确认了收入。

 (6)2007年12月15日，Y公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时的F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

 Y公司的会计处理如下：

 借：发出商品                    150万元

  贷：库存商品                      150万元

 借：应收账款—P公司                 34万元

  贷；应缴税费一应缴增值税(销项税额            34万元

 资料四：

 A和B注册会计师在审计中发现，Y公司与W公司在2006年度发生了一项知识产权纠纷。2007年2月，因调解无效，W公司提起诉讼，向Y公司索赔2000万元，Y公司已在2006年度财务报表的附注中进行了披露。A和B注册会计师也曾就此事向Y公司法律顾问发函询证。回函表明，Y公司极有可能向W公司赔偿1500万元。

 要求：

 (1)根据资料一，回答下列问题：

 (1)审查Y公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。

 (2)如果Y公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。

 (二)针对资料二，回答下列问题：

 (1)发现资料二中情况(1)后，A和B注册会计师是否可以直接建议Y公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整?如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出A和B注册会计师应当按照何种程序进行处理?

 (2)假定A和B注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议Y公司对资料二中情况进行调整，请代A和B注册会计师列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响(下同)。

 (3)审查资料二中Y公司对情况(2)的处理是否符合相关规定?如果认为不符合规定，请指出对会计报表的具体影响，并代A和B注册会计师列示审计调整分录。

 (4)假定Y公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项确定相应的审计意见类型。

 (三)要求：针对资料三，分析判断Y公司对有关收入的确认是否正确，并说明理由。

 (四)根据资料四，回答下列问题：

 (1)A和B注册会计师需要就资料四中的事项向Y公司提出哪些建议?如认为需要调整，请列出调整分录。

 (2)假定Y公司不存在其他问题，请分别就Y公司完全接受审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。

 (五)请代注册会计师A和B确定除资料三中事项以外其他事项对Y公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。

 (六)在(五)的基础上，假定除资料二中的第(2)个事项以外，Y公司接受所有审计建议，请代A和B注册会计师确定审计意见的类型，如果认为相应的审

精华会计师事务所的注册会计师李浩正在对华兴股份有限公司的年度会计报表进行审计，假定存在以下情况，请问注册会计师李浩分别进行的审计处理是什么?

 (1)注册会计师李浩认为，有迹象表明华兴公司存在错误与舞弊的可能性。

 (2)注册会计师李浩已证实华兴公司的错误或舞弊确实存在。

 (3)华兴公司拒绝调整或适当披露注册会计师李浩已发现的错误与舞弊。

 (4)由于种种原因，注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度。

X股份有限公司(以下简称X公司)成立于1998年，是一家从事制造和运输的大型企业。自2002年起，经批准成为上市公司。X公司的主要业务是生产、运输、销售甲产品和乙产品。

 ABC会计师事务所自2003年起，连续多年接受X公司年度财务报表和以X公司为母公司的合并财务报表审计业务，且连续三年出具了无保留意见的审计报告。2007年初，ABC会计师事务所委派注册会计师林西作为项目负责人对X公司2006年度财务报表进行审计。根据以往经验并结合2006年度实际情况，林西确定X公司2006年度财务报表层次的重要性水平为300万元。

 2006年，X公司没有发生并购、债务重组等情况，所属行业的经营情况和业绩均比上年有所好转。X公司2006年未审财务报表和2005年已审财务报表的相关资料如下。

 资料一：应收账款明细资料(单位：万元)

 X公司2006年度甲、乙两种主要产品的生产成本和销售价格与上年相当，但市场需求量明显高于上年，因此全行业的销售情况总体明显好于上年，货款的回收周期大大缩短。

 年末X公司甲、乙两种产品的应收账款账龄及余额资料如下：

资料二：产成品结存及销售量明细资料(单位：件)

资料三：2006年固定资产原价和累计折旧项目明细资料(单位：万元)

(1)固定资产原值

(2)累计折旧

料四：X—型及Y—型生产设备明细资料(单位：万元)

X公司生产甲产品的大部分X—型固定资产均购买于公司设立的1998年初，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年1月份，由于一部分设备已无法正常使用，经董事会批准购买了200万元的同类设备，同时淘汰了价值100万元的老旧设备。

为扩大生产规模，X公司决定引进Y—型设备专门生产乙产品。2003年末，X公司累计出资5350万元陆续购买了80多台Y—型设备。Y—型设备的预计使用年限为8年，预计净残值为零。因为该种设备属于高科技设备，X公司采用年数总和法计提折旧。由于乙产品供不应求，到2005年底为止，乙产品的产量已达到Y—型固定资产的最大生产能力。X公司2006年用于生产X—型产品及Y—型产品的固定资产及累计折旧资料(单位：万元)如下：

资料五：应付账款明细资料(单位：万元)

2005年至2006年，X公司各月生产的乙产品产量相当，用于生产乙产品的主要原材料B材料多年来一直由五个主要供应商供货，加权平均价格逐年上升。2005年后半年B材料的加权平均价格为每公斤400元，2006年同期加权平均价格上升了12.5%。按惯例，X公司采用赊购的方式取得B材料，每年1月份和7月份各结算一次材料款，付清此前半年间的款项。经查，X公司2005年12月31日经审计并被出具了无保留意见审计报告的资产负债表相关资料显示的应付账款余额为1130万元(该公司2005年度没有发生预付账款业务)，流动负债为7533万元；2006年12月31日未经审计的会计资料显示的应付 B材料款项的余额(该公司2006年仍然没有发生预付账款业务)上升为1241万元，流动负债为10270万元。

资料六：与甲乙产品相关的情况

X公司2005年度已审及2006年度已审的与甲产品、乙产品相关的产成品、在产品及主要原材料等存货组成项目的期末余额如下：

资料七：关联方交易情况

 X公司拥有运输车辆若干，长期从事货运业务。服务的主要客户是X公司拥有80%表决权资本的D有限责任公司。除此之外，偶尔也承接其他非关联企业的运输业务。X公司在编制合并财务报表时已按规定将D公司纳入合并范围。X公司将其为D公司提供货运服务事宜在2006年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分进行了披露。

 资料八：销售退回情况

 X公司于2006年10月向H公司销售一批乙产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2007年1月15日被退回。X公司将该销售退回事宜在2006年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2006年10月向H公司销售一批乙产品，当月已收取货款并按规定确认主营业务收入1000万元、结转成本900万元；由于质量问题，该批产品于2007年1月15日被退回，本公司因此调整了2007年1月份的主营业务收入和主营业务成本并已于当月月底退回全部贷款。

 要求

 (一)针对资料一，指出X公司甲、乙产品的应收账款资料是否存在不合理或可能的不合理之处，简要说明可能的原因。 

 (二)假定注册会计师已通过监盘和检查程序证实资料二正确无误，指出其列示的数据与资料一中的相关数据是否存在矛盾或不一致之处?简要说明理由。

 (三)假定资料三未经审计，你作为注册会计师，请对资料三实施检查程序，分析并捐出其中存在或可能存在的不合理之处，简要说明理由，并指出这些不合理或可能的不合理之处对财务报表的可能影响。

 (四)针对资料四及相关资料，必要时运用分析程序的方法，分析并指出X公司的X—型和Y—型固定资产与累计折旧或其他相关资料中存在的或可能存在的不合理之处，简要说明原因。

 (五)假定X公司对乙产品的生产是均衡进行的。针对资料五，回答以下问题：

 (1)分析并判断X公司与B材料相关的应付账款是否存在不合理或可能不合理的情况；

 (2)如果怀疑X公司存在低估应付账款的情况，指出在通常情况卜，X公司可能采取哪些方式低估应付账款。

 (3)针对每种低估应付账款的方式，分析函证程序的有效性或局限性。

 (六)X公司2006年度甲产品单位成本为7500元，单位售价约9750元；2006年乙产品单位成本为800元，单位平均售价为1200元，X公司的其余存货项目中没有发现重大差异。

 (1)假定经实施监盘、计价程序后注册会计师确认的2006年甲产品存货期末余额与会计资料核对相符。请选择适当比例，进行分析程序，指出X公司2006年甲产品的主营业务收入是否存在不合理之处，并说明理由。如认为高估或低估主营业务收入的情况，请进一步推断高估或低估的金额，并推测你认为合理的2006年由销售甲产品而实现的主营业务收入的具体金额和依据；

 (2)假定你是注册会计师林西，请选择适当的比率进行分析程序，判断X公司2006年度乙产品的相关资料是否合理，简要说明理由；

 (3)假定注册会计师经实施适当的审计程序后确认，在X公司确认的乙产品的主营业务收入中有291万元属于寄销在国外的产成品，这部分实际上并未销售。根据这一情况，对资料六中X

注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?

ABC会计师事务所在对X股份有限公司2003年度会计报表进行审计时，项目负责人决定由助理张某执行应收账款的函证程序。张某直接向X公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，张某决定请X公司财务人员协助工作。具体步骤为：张某亲自填写询证函；交X公司财务人员帮助盖章并复印；财务人员将复印件交张某作为工作底稿，原件由财务人员帮助装入信封，书写地址等并寄发。

 要求：请指出张某在执行审计过程中存在的问题，并简要说明理由。

长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，则注册会计师可以省略相关的审计程序。(　　)

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。(　　)．

账户重要性水平是某账户余额在被认为有重要的错报之前可以有的最大错报。这种重要性水平也称为重要账户余额。(　　)

如果注册会计师在已审会计报表公布后意识到会计报表中的某些信息有重大错误，则无论未能发现的错误是注册会计师的过失，还是被审计单位的过失，注册会计师都有责任采取措施保证已审会计报表使用者了解有关错报的情况。(　　)

注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。(　　)