某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务： （1） 8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 （2） 9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。 （3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。 （5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。 （6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 （7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。 （9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。 （11）30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。 （12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。

要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。

某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务： （1） 8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 （2） 9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。 （3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。 （5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。 （6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 （7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。 （9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。 （11）30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。 （12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。

要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。

A公司以一大厦作为资本投资设立独立核算的B子公司，新设B子公司于2005年3月开业，该公司拟经营以下项目： 

1、 大厦的1——4层为商场，主要从事商业零售； 

2、 大厦的地下1——2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务； 

3、 大厦的5——10层为酒店，提供住宿、餐饮和娱乐服务； 

4、 大厦的11——18层为写字楼，出租，并为租户提供物业管理服务， 根据以上资料，简述注册税务师为该公司办理发票领购手续的操作过程。

白塔卷烟厂（一般纳税人）2006年3月份发生以下经营业务：  

（1）从W烟丝厂购进已税烟丝400吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额800万元，增值税额136万元。  

（2）向农业生产者收购烟叶50吨，收购凭证上注明支付收购价款42万元（包括烟叶税），另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货物运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.70万元。B企业同类烟丝的销售价格是每吨3万元。  

（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内运输地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.10万元，取得运输企业开具的货物运输发票。  

（4）本月生产部门领用从W烟丝厂收购的烟丝300吨、委托加工收回的烟丝15吨、进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。  

本题中所涉及到的各项凭证均符合抵扣规定并均于当月申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

要求：根据以上资料，简述有关规定，并按以下顺序回答问题：  

（1）委托加工环节消费税的规定及应纳税额；  

（2）进口环节消费税、增值税的规定及应纳税额；  

（3）分项说明进项税额确定的规定，并计算当期可以抵扣的进项税额；  

（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。 

郑某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。  

（1）2006年6月1日，任职8年的李某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20 000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。  

（2）2006年6月8日，李某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是（50000-16000）×（1-20%）×20%=5440元。  

（3）6月1日－l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，李某认为应纳的个人所得税是〔（2000-800）×20%〕×7＝1680元，（不考虑其他税费）；  

（4）6月20日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，李某认为取得的转入收入为20000×5.1-383＝101617元，支付购进价款是40000×4.3-645＝171355元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。  

（5）2006年8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应该缴纳个人所得税为（1000-800）×20%×4＝160元。  

如果你是李某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否有误，并说明理由，如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算出正确的应纳税额。

(1)基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本18万元，公允价20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：库存商品 180000

②l0月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度l0～l2月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

③11月13日，27号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：

借：银行存款 8500000

累计摊销 2000000

贷：无形资产 l2000000

营业外收入 6500000

④12月13日，第8号凭证：支付公司全体职工的技能培训费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

⑤审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费100万元(包含l2月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．向其他企业借款发生的利息支出10万元(借款本金为50万元)；

B．支付金融机构手续费2万元；

⑦审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司当年8月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为30%)，按权益法核算，乙企业2008年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为15%。经查询乙企业尚未作2008年度的利润分配账务处理。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

C．代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用l60万元，投资收益90万元，营业外收入650万元，营业外支出60万元。

②营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，金融机构同类、同期贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员l0%、销售人员20%、生产工人35%、车间管理人员5%、在建工程人员20%、研发人员l0%。

⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，做出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并做出补税的相关分录。

(3)以元为单位，计算过程及结果保留至小数点后两位。

京胜税务师事务所于2006年1月受托对本市华丰服装厂2005年度纳税情况进行审查，发现该服装厂于2005年10月份与本市一银行达成受托加工服装协议一份，服装厂按银行要求自行购买相应布料，为银行加工工作服一批，企业相关账务处理为：

1、外购布料、取得增值税专用发票后 

借：原材料　　　200000 

应交税金－应交增值税（进项税额） 34000 

贷：银行存款 234000 

2、加工领用布料 

借：生产成本　　　　196000 

贷：原材料　　　　196000 

3、加工过程中，代垫辅助材料费1170元 

借：生产成本 1170 

贷：原材料　　　　　　1170 

4、加工过程中发生人工支出2000元 

借：生产成本　　　　2000 

贷：应付工资 2000 

5、收取加工费及料工费等 

借：银行存款 246000 

贷：生产成本 246000 

后附原始凭证一张，为企业开具给银行的工业企业普通发票，注明收取加工费等246000元。 

要求：

1、做年终结账之前的调账分录。

2、做年终结账之后的相关调账分录

某个体工商户开办的小型工业企业位于市区 ，2005年5月企业发生的主要经济业务如下：  

1、购进材料一批，价款6000元，已付款入库。  

2、购入生产、经营用微型汽车一台，价款15000元，以存款支付。  

3、支付水电费300元，以现金支付 。  

4、一设备报废，原值2800元，已提折旧2600元。  

5、业主为其女购买学习用电脑一台，以现金支付 2000元。  

6、收到银行划入的存款利息500元。  

7、计提企业的固定资产折旧500元。  

8、本月企业含税销售收入31800元，消耗原料12000元。  

9、计提本月工资5000元，其中工人工资4000；业主工资1000元，业主的个人所得税为50元。 10、现金支付本月租房费用1200元。  

要求： 1. 编制上述经济业务的会计分录。 2. 计算本期应税所得。 

根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占65%份额，王海占35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因小区改造，经营地址迁移停产10个月。

(一)全年11月、12月两个月份经济业务发生情况如下：

1．购入布料一批价值117000元，以银行存款支付，布料已验收入库。

2．销售产品价税合计351000元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为200000元。

3．购人工程物资(基建工程甲使用)价款150000元，已用银行存款支付。

4．应付基建工程甲施工款项200000元，该工程已于12月25日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值350000元。

5．11月份车间报废布料切割机一台，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。

6．本期生产车间领用原材料85000元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库370000元。

7．计提本期工资、奖金、津贴合计69200元，其中管理人员赵丽工资12000元，王海工资8000元，生产人员工资49200元，代扣赵丽个人所得税1250元，王海个人所得税650元，其他从业人员个人所得税合计3360元。

8．企业按实发工资总额69200元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。

9．“营业费用”核算内容有：

(1)以现金支付差旅费2000元，业务招待费3215元；

(2)以银行存款支付社会保险费2000元；

(3)以现金报销赵丽、王海两人药费合计2100元，会计人员参加地税局组织的办税人员资格证培训班300元；

(4)计提固定资产折旧18000元，经核实，12月份照提11月份报废布料切割机折旧317元，新建厂房折旧1385元；

(5)摊销无形资产使用费2000元，经核实，企业多摊使用费1000元；

(6)以银行存款支付给某杂志社的广告费20000元； ，

(7)利息支出发生额32000元，其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息30000元，合同约定贷款年利率为10%，支付银行借款利息支出2500元，同期年利率为5%；

(8)“营业费用——财务费用”贷方发生额为500元，系收到存款利息收人。

(二)其他情况说明：

1．除赵丽、王海两人外，2007年11月企业聘用工人16人，12月份聘用工人14人。

2．企业缴纳城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，该市税务局确定企业所得税计税工资标准为1600元／(人·月)，个人所得税“工资薪金”项目费用扣除额为1000元。

3．甲也是恒兴工厂的合伙人，2007年按30%比例分得生产经营所得30000元。

要求：  

（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定；  

（2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）  

资料：北京振德工业有限公司系股份有限公司，于1998年开业，该公司2006年营业收入12000万，会计利润总额1000万元，已预缴企业所得税330万元（企业所得税税率为33%）。假定2005年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整。2007年2月份大华税务师事务所受托对该公司2006年度纳税情况进行审核，获得如下资料。 

1.审核“其他应付款”账户，发现：2005年11月份收取的包装物押金50万元；2006年2月收取的包装物押金50万元；（不考虑流转税的影响）  

2.审核“营业外支出”账户，发现直接对当地小学捐赠20万元，养路费滞纳金1万元，固定资产正常报废损失1万元。  

3.支付装修费用200万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用200万元。  

4.“投资收益”账户核算内容中包括：国库券利息收入10万，国家金融债券利息收入10万元，国库券转让收益35万元；从其深圳联营企业分得利润46.25万元（被投资企业所得税税率为15%，当年正处于减半征收期）；从北京市高新技术开发区的高新技术企业分回的利润20万（被投资企业所得税率15%）。 

5.审核“管理费用”账户，发现：业务招待费100万元，科研开发费用200万（2004年实际发生研发费用100万元，2005年实际发生研发费用120万元）。 

6.公司于2006年6月份接受货币捐赠30万元，企业全部计入“营业外收入”账户的贷方，2006年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。  

7.2007年1月经董事会决议，从盈余公积中拿出50万元用于优秀员工10人的奖励，假设该公司的优秀员工月工资均为3600元，同时公司发放2006年度职工年终一次性奖金，上述优秀员工每人2万元。

要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。

资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：

（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。

（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%。