根据以下资料,回答6~8题。

张某刚取得注册税务师执业证书，现就业于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：

某增值税一般纳税人，2011年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

请帮助分析：

当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税?该增值税专用发票认证、抵扣的期限规定?

张某于2011年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2011年末，自行核算该餐馆2011年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：

(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元；

(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；

(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；

(4)支出总额中列支业务招待费6万元。

要求：根据上述资料，计算2011年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2011年发牛以下业务：

(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。

(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。

(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。

(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。

(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

(10)2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

①增值税＝(87400＋10080)×17%－5950－1100×7%＝16571.6－5950－77＝10544.6(万元)

②消费税＝(87400＋10080)×10%＝9748(万元)

③城建税、教育费附加＝(10544.6＋9748)×(7%＋3%)＝2029.26(万元)

④城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32(万元)

⑤企业所得税：

应纳税所得额＝87400＋468＋10080—190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26＝2900.74(万元)

企业所得税＝(2900.74－620)×25%＝570.19(万元)

(说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)

要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。

(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。

(2)计算企业2011年度实现的会计利润总额。

(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票?

2011年3月底，石家庄市某企业因当期投资过多，造成货币资金不足，使得企业在规定的纳税申报期内，支付员工工资后无法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在2011年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。

要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

根据以下资料,回答20~22题。

甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2011年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。

乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?

甲企业如在11月25日取得此发票可否抵扣?

审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

某市工商银行2011年第四季度发生如下经营业务：

(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；

(2)当年第三季度买卖企业债券出现负差65万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0．7万元；第四季度转让企业债券取得收入685万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费1．1万元；

(3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0．5万元；

(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输成本12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；

(5)10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元；

(6)向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入250万元，逾期贷款罚息收入5万元；10月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5．6%，期限2年，双方约定按季支付利息，12月31日，生产企业向银行支付利息。

要求：根据上述资料，计算第四季度银行应缴纳的营业税(单位以元表示)。

根据以下资料,回答18~19题。

某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?

企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。

若企业成立物业公司，由物业公司签订房租合同，计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。