分析程序

格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：

(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除

外)。

(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

(4)由会计员开具付款通知单，后附收料单及发票有关资料，交出纳员付款。

(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。

(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。

(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

(9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出

入，原因不明。

要求：根据上述情况，(1)指出该公司材料内部控制存在的问题;(2)向公司管理当局提

出改进内部控制的管理建议。

注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工

合同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美

丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克l5元，被加工车间出售，共得

1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。(假设

增值税税率为l7%)

注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购

这批材料发生了运杂费2000元。财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材

料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短

缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。

要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题?对错误会计处理编制

调整分录。

在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：

(1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

(2)库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。

(3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

(4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一荣华公司所有。

(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。

要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并请详细论述。

ABC会计师事务所承办了T公司2012年度财务报表审计业务。2013年6月，T公司之

股东U公司以T公司2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资

损失为由，向法院起诉，要求ABC会计事务所承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提

出了以下问题.请代为回答：

(1)何为重要性?

(2)注册会计师运用重要性概念的目的是什么?

(3)何谓普通过失和重大过失?

简述注册会计师对同行的责任。

分析程序

鉴证业务

在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( )

下列属于销售与收款循环中的业务活动的有( )