注册会计师资格证书考试题库及答案(1)税法

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009年10月共发生下列经济业务：

 (1) 在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销售价1 000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。

 (2) 销售给外地其他商场2 000台VCD，每台不含税销售价格为1 000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元。

 (3) 为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台。

 (4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台(每台价值1 000元)。

 (5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明韵货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。

 (6) 从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。

 (7) 本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD(每台价值1 000元)。

 (8) 将企业的一栋厂房以评估价格1 000万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450万元。

 该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：

 当月销项税额=[6 000×1 000+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17%

       =1 363 400(元)

 当月进项税额=3000 000×17%+200000×17%+150 000×7%=554 500(元)

 当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)

 当月应纳城建税=(808 900+200000)×7%=70 623(元)

 当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)×3%=30 267(元)

 根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?

程某系某高校退休教授，2012年下半年发生如下业务：

(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

(2)将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金30000元。

(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。

(5)向新加坡某中介公司(未在中国境内设立机构、场所)咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，程某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。

(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。

根据上述资料，计算回答下列问题：

(1)程某提供建筑设计劳务应缴纳营业税；

(2)程某转让别墅行为应缴纳营业税；

(3)程某应代扣代缴的营业税；

(4)除代扣代缴营业税外，程某合计应缴纳的营业税。

下列行为中，应当征收土地增值税的有（ ）。

某大型百货商场2003年9月发生如下业务:

(1)销售商品:零售额800万元,其中包括家电部以旧换新销售家电,实际收到零售收入90万元,已扣减旧货物收购价格5万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰,实际收到零售收入4万元,旧金首饰扣减了零售收入2万元。

(2)外购商品:取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计500万元(其中有140万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品,取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元,均已付款；商场超市外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格6万元。

(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件,购进成本120万元,零售价150万元；又向某孤儿院赠送童装一批,购进成本1万元,零售价1.5万元。

(4)有10台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。

要求:计算该商场当月应纳增值税。

酒厂既生产白酒，又生产药酒，以下属于正确做法的是（　　）。

根据规定，税务筹划的切入点有（　　）。

根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，减按10%的税率计算征收所得税的有(  )。

第10题：下列各项中，应按\"产权转移书据\"税目征收印花税的有（　）。

居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（　　）。

下列项目中,符合房产税法计税依据规定的有(    )。