注册会计师（税法）模拟试卷17

设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。

 2005年度甲企业自行计算的应纳税所得额为3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：

 (1)隐瞒10月份发生的产品销售收入55万元(含税)，被处少缴增值税额1倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于12月20日补缴入库。

 (2)转让记账式国库券收益3万元，与国债利息收入1万元一并已在税前扣除。

 (3)技术开发费30万元(上年技术开发费开支25万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。

 (4)从境外分支机构取得税后利润100万元(在境外已纳税款30万元)，未计入应纳税所得额。

 (5)2005年自筹资金购买国产设备，总投资160万元，其中设备价款130万元，增值税 22.1万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费1.9万元，设备安装费6万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2004年缴纳企业所得税 400万元)。

 要求计算：

 (1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；

 (2)甲企业接受处罚应调整的所得额；

 (3)与国债相关的所得额调整；

 (4)与技术开发费相关的所得额调整；

 (5)境内经营比上年新增的所得税；

 (6)购买国产设备涉税计算；

 (7)境外所得已纳税额的扣除或补税；

 (8)甲企业2005年实际应纳企业所得税。

某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：

 (1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额，15元/吨；

 (2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元，关税率2%；

 (3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币2000000元，支付修理费折人民币20000元，运输费和保险费折人民币14000元，在制定期限内复运进境，关税率 7%；

 (4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费合计5000美元；

 (5)销售自采矿石1500吨的销售额150000元，销售进口矿石4000吨的销售额600000元，销售自产钢材3000吨，销售额3000000；(均不含增值税)；支付销售运费10000元；

 (6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费40000美元。

 假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：

 (1)企业应缴的资源税；(2)企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应纳的增值税；(5)企业应代扣代缴的税金。

某制药企业2005年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益－20万元，营业外支出100万元，企业境内外利润合计为80万元；

 注册会计师检查到下列其他资料：

 (1)投资收益中，由特区分回税后利润10万元；转让境内股权损失30万元；

 (2)由设在境外A国的分支机构分回税后利润20.4万元，A国所得税率15%；设在B国的分支机构经营亏损40万元；

 (3)销售费用中，800万元为上年结转过来的超支广告费、50万元为上年结转过来的业务宣传费；本年未做广告，也未发生业务宣传费支出；

 (4)销售费用中，25万元为支付给某中介个人的一次佣金，该个人介绍项目成交额达到 200万元人民币。5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；

 (5)管理费中30万元为业务招待费支出；100万元为给股东王某、李某购奥迪私车的开支；

 (6)营业外支出中的100万元为违约购销合同的罚款支出；

 (7)经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元(不含增值税)的货物低偿以前欠甲公司的账款15万元，尚未进行会计处理；

 (8)平价吸收乙企业(乙企业不再具备独立法人地位)，乙企业有50万元亏损未过弥补期，合并时乙企业净资产公允价300万元，合并后制药公司净资产公允价3000万元。

 要求按顺序计算：

 (1)该企业境内股权投资所得额；

 (2)计入应纳税所得额的境内投资收益总和；

 (3)计入应纳税所得额的境外投资收益总和；

 (4)企业可在所得税前列支的销售费用；

 (5)企业可在所得税前列支的管理费用；

 (6)该企业债务重组项目的所得；

 (7)企业所得税应纳税所得额；

 (8)当月企业应代扣的个人所得税。

刘某是一位作家，本年发生以下收入：

 (1)3月出版一本短篇小说集取得稿费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。

 (2)3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共4周，每次2小时，每小时酬金 600元。

 (3)5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。

 (4)6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元(外汇牌价8.3)。

 (5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8月发生漏雨修缮费1000元。

 根据以上资料，刘某在3-8月应如何缴纳个人所得税。

某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务：

 (1)进口生产设备一台，货值折合人民币200000元，支付买方佣金10000元，支付设备海运费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元，境内安装费3000元；(关税率7%)

 (2)2004年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期6年，企业将其销售。原完税价格80000人民币，销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率28%；

 (3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款6000元，增值税1020元；

 (4)用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票；

 (5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60%；

 假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

 (1)该企业当期向海关缴纳的关税；

 (2)该企业当期被海关征收的消费税；

 (3)该企业当期被海关征收的增值税；

 (4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。

某位于开放地区的生产性外商投资企业1998年成立，注册资本2000万人民币，纳税申报各年所得如下：

 会计师事务所审计其2004年账务，看到如下资料：

 (1)2004年境内所得35万，境外分回税后所得18万，已在境外缴纳所得税4万元；

 (2)8月接受捐赠设备一台，市价200万元，企业支付安装费10万元，10月安装完毕交付使用，企业未做账务处理；

 (3)境内所得中，特区联营企业分回税后利润10万元；

 (4)支付外国投资人注册资本利息20万元，记入财务费用。

 要求按顺序计算：

 (1)应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税；

 (2)受赠设备如何进行账务和税务处理；

 (3)境内应纳税所得额的调整数；

 (4)企业当期境内经营应纳的所得税。

我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。(  )

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务

 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；

 (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；

 (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；

 (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；

 (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。

 要求计算：

 (1)进口环节的关税和进口环节的增值税；

 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税；

 (3)当期应缴纳的消费税；

 (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。

我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。(  )

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。(  )

我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。(  )

投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。(  )

我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。(  )

外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。(  )

我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的5%支付代售手续费。(  )

我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 (  )

我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。(  )

中国远洋轮船在国外缴纳了吨税，在国内就不用再按规定缴纳车船使用税。 (  )

我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。(  )

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。(  )

我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。(  )

我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。(  )

跨省开采的油田，其生产的原油在油井所在地缴纳资源税。(  )

我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。(  )

我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(  )

我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。(  )

下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有(  )。

税收基本法是税法体系的主体和核心，《中华人民共和国税收征收管理法》就是我国的税收基本法。(  )

涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有(  )。

特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指(  )。

不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为(  )。

某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是(  )。

以下免征契税的项目有(  )。

可在所得税前扣除的税金包括(  )。

下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有(  )。

经批准缓税进口的货物以后交税时，应(  )。

转让旧房的，以下(  )可作为扣除项目金额。

经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可(  )。

对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有 (  )。

某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是(  )。

下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税(  )。

国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在(  )，

某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为(  )。

属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的(  )日之内举行听证，并在举行听证的(  )日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 (  )。

下列属于车船使用税征税范围的有(  )。

某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税(  )。

融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是(  )。

甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是(  )。

某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位(  )。

内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照(  )。

纳税人进口应税消费品，应于(  )缴纳税款。

下列应在我国缴纳营业税的项目有(  )。

3.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005年10月购进修理料件取得普通发票，共计支付金额10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095元；本月内修理家电取得修理费共计15900元。该企业10月份应缴纳的增值税为 (  )。

某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是(  )。

全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(  )。

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按(  )征收增值税。