注册会计师《审计》考前冲刺试卷(4)

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第 47 题
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第 46 题
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第 44 题
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第 45 题
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第 42 题
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第 43 题
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第 41 题
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第 39 题下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正确的有（　　）。
- A．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
- B．不得由一人办理货币资金业务的全过程
- C．指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次
- D．单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出
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第 40 题 2×11年1月21日实施现金监盘，实有现金2000元，2×11年1月3日的白条1000元，1月21日账上金额3000元(当日收支均已登记入账)，2×10年12月31日至2×11年1月21日现金收入为15000元、现金支出为14000元，下列列示的2×10年12月31日的实有现金不正确的有（　　）。
- A．3000元
- B．2000元
- C．4000元
- D．1000元
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第 37 题在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（　　）。
- A．在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合
- B．程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用
- C．注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
- D．如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
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根据材料，回答 38～40 题：
- A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 38 题 A注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的有（　　）。
- A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
- B．检查出纳与会计的职责是否严格分离　　&&
- C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
- D．检查付款的授权批准手续是否符合规定
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第 36 题下列有关内部控制要素的说法中正确的有（　　）。
- A．信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
- B．对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
- C．对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
- D．风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险　　&&
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根据材料，回答 34～37 题：
- A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 34 题下列有关内部控制的说法中正确的有（　　）。
- A．实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
- B．注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
- C．内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
- D．设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任
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第 35 题控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有（　　）。
- A．诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
- B．控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报　　(∩___∩)
- C．在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
- D．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
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第 33 题针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（　　）。
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第 32 题 B公司已在2×10年度财务报表附注中披露的一项或有负债，法院于2×11年3月11日终审判决B公司败诉，赔偿原告1000万元的损失，此时，对B公司出具的无保留意见的审计报告已经提交给B公司，B公司当天将该事项通告给了注册会计师，则乙注册会计师所采取的做法中恰当的有（　　）。
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第 30 题管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。癸注册会计师拟测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整是否适当，其主要的程序包括（　　）。
- A．向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
- B．选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
- C．考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
- D．追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
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根据案例，回答 31～33 题：
ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人。在完成审计阶段，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 31 题对于或有事项的审计，下列说法正确的有（　　）。
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第 29 题为应对J公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（　　）。
- A．由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘
- B．检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点
- C．按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
- D．在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
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根据案例，回答 27～30 题：
癸注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计，癸注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。
第 27 题针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括（　　）。
- A．评价J公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
- B．考虑人员的适当分派和督导
- C．在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性
- D．改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序
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第 28 题下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力”因素的有（　　）。
- A．管理层为满足外部预期而承受过度的压力
- B．内部控制存在缺陷
- C．管理层态度不端
- D．J公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁
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第 26 题庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（　　）。
- A．向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函
- B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
- C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额
- D．向被投资单位寄发询证函
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根据案例，回答 25～26 题：
庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
第 25 题庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（　　）。
- A．了解银行对I公司的授信情况
- B．检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
- C．向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
- D．重新计算并分析2×10年度长期借款利息
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第 24 题如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有（　　）。
- A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘
- B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
- C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见
- D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录
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第 22 题如果发现H公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，辛注册会计师采用的程序有（　　）。
- A．对存货实施分析程序，确认差异的真实性
- B．注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正
- C．注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
- D．注册会计师可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组
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第 23 题下列关于存货监盘的说法中，正确的有（　　）。
- A．注册会计师应当监盘前将抽查范围告知H公司，以便其做好相关准备
- B．在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在
- C．注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
- D．当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认
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第 20 题 ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是（　　）。
- A．由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
- B．在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
- C．在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
- D．审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
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根据材料，回答 21～24 题：
辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
第 21 题下列对有关存货审计的理解中，正确的有（　　）。
- A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘
- B．存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性
- C．存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作
- D．对H公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作
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根据案例，回答 19～20 题：
ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务，在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 19 题 ABC会计师事务所接受了A公司委托，对其2×10年度简要财务报表进行审计，以下有关说法中不正确的是（　　）
- A．ABC会计师事务所虽然没有审计A公司2×10年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计)，但在审计其简要财务报表时，可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据
- B．审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致
- C．如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
- D．简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期
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第 17 题注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（　　）。
- A．重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形
- B．重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑　　(∩___∩)
- C．如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况
- D．F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等
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第 18 题下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（　　）。
- A．在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿
- B．不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
- C．如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动　　&&
- D．永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划
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根据材料，回答 15～18 题：
F注册会计师负责审计S公司2×10年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 15 题审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括（　　）。
- A．使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员
- B．防止未经授权改动审计工作底稿
- C．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性
- D．允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
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第 14 题甲注册会计师向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是（　　）。
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第 16 题 F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是（　　）。
- A．在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
- B．对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征
- C．对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
- D．对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征
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根据案例，回答 12～14 题：
甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 12 题甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（　　）。
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第 13 题为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是（　　）。
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第 11 题乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是（　　）。
- A．不做出会计处理，但对该事项在报表附注中做出披露
- B．儆了会计处理：借：营业外支出贷：预计负债
- C．做了会计处理：借：营业外支出贷：其他应付款
- D．因为法院尚未做出判决，D公司没有做出任何处理
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根据案例，回答 10～11 题：
ABC会计师事务所接受委托对D公司2×10年度财务报表进行审计，乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 10 题 ABC会计师事务所2×11年3月15日完成了审计工作，并于同日向D公司提交了审计报告，D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是（　　）。
- A．D公司3月29日发生火灾，损失严重
- B．3月13日，法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款
- C．3月30日，D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
- D．4月5日，C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品
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第 8 题 C注册会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是（　　）。
- A．针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难
- B．证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境
- C．针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论
- D．在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
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根据材料，回答 7～9 题：
ABC会计师事务所接受委托，对丙公司提供鉴证业务。C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 7 题下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是（　　）。
- A．执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一
- B．标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如丙公司内部制定的行为准则等
- C．适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
- D．对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性
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第 9 题下列各项中，C注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的是（　　）。
- A．无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
- B．与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额
- C．有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务
- D．在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平
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第 5 题在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是（　　）。
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第 6 题在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（　　）。
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根据案例，回答 4～6 题：
甲注册会计师(非主任会计师)负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。
第 4 题以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（　　）。
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第 2 题 C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是（　　）
- A．向W公司发出了M公司要购买的商品
- B．商品发出后未开具销售发票
- C．发出商品的实际数量超过了批准的数量
- D．销售发票可能未附发运凭证
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第 3 题信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是（　　）
- A．不恰当的人为干预
- B．未经授权改变主文档的数据
- C．不具有一贯性
- D．数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
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根据案例，回答 1～3 题：
ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 1 题经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（　　）。
- A．如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围
- B．由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解
- C．信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查
- D．如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量
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