一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。(      )

甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%.除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

(1)2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

(2)2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产人账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

甲公司会计处理如下：

①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

(3)2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。

(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司会计处理如下：

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

(5)甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

要求：

(1)根据资料(1)~(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。

(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下：

(1)2011年1月1日甲公司从其母公司处购人乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1000万元，分派现金股利200万元。

(2)2011年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2011年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2011年12月31日，甲公司已将上述商品出售80%。

(3)2011年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并支付。

(4)2011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2011年12月31日该金融资产公允价值为4828.08万元。

要求：

(1)根据资料(1)，判断企业合并类型，并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。

(2)根据资料(2)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。

(3)根据资料(3)，编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。

(4)根据资料(4)，判断购人丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值

迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：

(1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。

(2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值率为5%。2010年12月31日，货轮的账面原价为人民币76000万元，已计提折旧为人民币54150万元，账面价值为人民币21850万元。货轮已使用15年，尚可使用寿命为5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。

假定计提减值准备后，预计使用年限及计提折旧方法不变，预计净残值为0。

(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定都在年末发生）如下：

第1年为800万美元，第2年为700万美元，第3年为680万美元，第4年为660万美元，第5年为600万美元。

(4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：

(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929

(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972

(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118

(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355

(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%,5)=0.5674

(6)2010年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：

第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；.第5年年末为1美元=6.60元人民币。

要求：

(1)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。

(2)计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

(3)计算货轮2011年应计提的折旧，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

(2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行美元买人价为1美元=6.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币，增值税税额469.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为l美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。

④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

⑥3月25日，以每股10港元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购人香港半岛拿铁公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2011年3月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计2011年11月30日完工。

⑧3月31日，香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。

⑨3月31日，市场汇率为1港元=0.7元人民币，1美元=6.7元人民币。

要求：

(1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

(2)填列甲公司2011年3月31日即期末外币账户发生的汇兑差额（请将各项目产生汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“－”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。

一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。(      )

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。(      )

股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。(      )

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。(      )

将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。(      )

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。(      )