甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2008年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2008年1月1日，以2 050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”；
(2)计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税；
(3)计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用；
(4)编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录。
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北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
北方公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月20日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
北方公司2008年度财务报告于2009年4月30日经董事会批准对外报出。2008年度北方公司已预交所得税7 010万元，北方公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
北方公司2008年12月31日编制的2008年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：
2009年1月1日至4月20日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1)北方公司自2008年1月1日起，将某一专门用来生产某种产品的机器设备的折旧年限由原来的10年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，北方公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用5年，已提折旧1 100万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为10年。该设备当年生产的产品70%已对外销售，30%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。
(2)北方公司2008年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2009年起，分5年分期收款，每年1 200万元，于每年年末收取，合计6 000万元，成本为4 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为5 000万元。北方公司在2008年未确认收入，北方公司的会计处理如下：
借：发出商品 4 000
贷：库存商品 4 000
假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。
(3)北方公司2008年售给X企业一台设备，销售价款45万元，北方公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与X企业，X企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2009年2月1日。由于X企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经北方公司同意，机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为23万元。北方公司2008年确认了45万元的收入，并结转销售成本23万元。
(4)北方公司2008年1月1日开始对所属一行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计240万元。装修工程于2008年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2015年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计装修形成的部分可收回金额为300万元。北方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
北方公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时计入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。
假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计准则规定的装修费用计入当期费用的金额相同。
(5)2008年12月5日，北方公司与Y公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的安装调试由北方公司负责；合同价款总额为1 500万元(不含增值税额；未分别列明产品售价及安装费明细)；合同签订日，Y公司预付价款总额的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。
2008年12月15日，北方公司将产品运抵Y公司，该批产品的实际成本为1 200万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易，北方公司在2008年确认了销售收入1 500万元，并结转销售成本1 200万元。
假定按税法规定此项业务北方公司2008年应确认销售收入1 500万元，并结转销售成本1 200万元。
(6)北方公司2008年按合同规定确认了对Z公司销售收入计700万元(不含税，增值税税率为17%)。相关会计记录显示，销售给Z公司的产品系按其要求定制，成本为500万元，Z公司监督该产品生产完工后，支付了450万元款项，但该产品尚存放于北方公司，北方公司已开具增值税发票，余款尚未收到。
(7)北方公司2008年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1 600万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 100万元，未来现金流量现值为800万元。
2008年12月31日，北方公司将该设备的可收回金额预计为800万元并确认资产减值损失800万元。
假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。
假定：
(1)除上述7个交易或事项外，北方公司本期因其他固定资产而产生可抵扣暂时性差异600万元，因投资性房地产而产生应纳税暂时性差异400万元，北方公司不存在其他纳税调整事项；2008年期初不存在暂时性差异；
(2)资料(1)中，变更了使用年限后，北方公司还没有计算确认相关递延所得税；
(3)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费；
(4)各项交易或事项均具有重大影响。
要求：
(1)判断北方公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；
(2)对北方公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算)；
(3)计算北方公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录；
(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；
(5)根据上述调整，重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。
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甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。两家公司合并之前不具有关联方关系。
2007年至2009年有关交易和事项如下：
(1)2007年度
①2007年1月1日，甲公司以4 800万元的价格协议购买乙公司法入股1 500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日乙公司的股东权益总额为36 900万元，其中股本为15 000万元，资本公积为6 800万元，盈余公积为7 100万元，未分配利润为8 000万元。
②2007年3月10日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利。
③2007年度乙公司实现净利润4 800万元。
(2)2008年度
①2008年3月1日，乙公司宣告2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日，甲公司收到乙公司派发的现金股利。
②2008年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8 100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32 400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
③2008年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
④2008年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5 400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2007年10月10日取得，取得成本为4 000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3 600万元，未计提减值准备。
乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
2008年12月31日该专利权的预计可收回金额为5 300万元。
⑤2008年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1 000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，期末A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
⑦2008年度乙公司实现净利润7 200万元，其中1月至6月实现净利润3 000万元，7月至12月实现净利润4 200万元。
(3)2009年度
①2009年3月20日，乙公司宣告2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。
②2009年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
③2009年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。
2009年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
④2009年12月31日，乙公司2008年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。
⑤2009年12月31日，乙公司2008年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3 100万元。
⑥12009年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1 000万元。
⑦2009年度乙公司实现净利润6 300万元。
其他有关资料如下：
(1)假设乙公司的可辨认净资产公允价值始终等于其所有者权益。
(2)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(4)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
(6)甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积。
(7)假定上述交易和事项均具有重要性，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。
要求：
(1)编制2007年与投资相关的会计分录；
(2)计算甲公司2007年末对乙公司股权投资的股票数量；
(3)编制2008年与投资相关的会计分录；
(4)计算两次投资合计产生的商誉；
(5)计算甲公司2009年末对乙公司股权投资的股票数量；
(6)编制甲公司2009年度合并会计报表相关的调整分录；
(7)编制甲公司2009年度合并会计报表相关的抵销分录。
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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2008年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2008年1月1日，以2 050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”；
(2)计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税；
(3)计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用；
(4)编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录。
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甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年度有关资料如下：
(1)资产负债表有关科目发生额部分记录如下：
(2)利润表有关项目本年发生额如下：
(3)其他有关资料如下：
①出售交易性金融资产已收到现金。
②应收、应付款项与借款本金及利息均以现金结算。
③不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出(列出计算过程，金额单位用万元表示)。
(1)销售商品、提供劳务收到的现金；
(2)购买商品、接受劳务支付的现金；
(3)支付的各项税费；
(4)分配股利、利润和偿付利息支付的现金；
(5)收回投资收到的现金；
(6)取得投资收益收到的现金；
(7)投资支付的现金；
(8)取得借款收到的现金；
(9)偿还债务支付的现金。
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企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，首先将负债成份的未来现金流量的现值进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按面值扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。 ( )
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企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁捌，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入当期损益。
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在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 ( )
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在资本化期间，为购建固定资产而借入的专门借款和占用的一般借款，所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产的成本。 ( )
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资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应当转回。 ( )
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宣传媒介的收费，应当在资产负债表日根据制作完工进度确认收入，而广告制作费应当是在相关广告出现于公众面前时确认收入。 ( )
