第35题:甲公司在2006年至2008年有以下业务:(1)甲公司于2006年6月1目与债务人A达成债务重组协议,A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务,该项投资的公允价值为5700万元,A公司所欠甲公司全部债务为6000万元,甲公司放弃剩余300万元债权,甲公司已经为该应收款项计提4%的坏账准备。甲乙公司于2006年7月1日手续完毕,甲公司取得的该项投资占乙公司60%的股权,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元,账面价值9500万元,其差额为~项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积;乙公司2006年实现净利润l200万元,其中7~12月份净利润为700万元;(2)2007年4月1日乙公司分配净利润600万元,甲公司得到360万元;2007年度乙公司实现净利润l300万元,乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元;(3)2008年1月2日,甲公司以3000万元的价格处置乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后,甲对乙拥有40%股权份额且具有重大影响,改为权益法核算。(4)2008年4月5日乙公司分配净利润900万元,甲公司得到360万元。2008年度乙公司实现净利润1300万元,其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。
要求:
(1) 写出上述会计分录;
(2)计算2008年12月31日甲公司该项投资的账面价值。
第36题:长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司,20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下: (1)20 X7年1月20日,长江公司与大海公司签订购买大海公司持有的甲公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定:以甲公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对甲公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。购买甲公司60%股权时,大海公司系长江公司母公司的子公司。 (2)购买甲公司60%股权的合同执行情况如下: ①20×7年3月15日,长江公司和大海公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。 ②以甲公司20×7年5月30日净资产评估值为基础,经调整后甲公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下:
甲公司资产负债表 单位:万元
项目 | 账面价值 | 公允价值 |
资产: |
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货币资金 | 1400 | 1400 |
存货 | 2000 | 2000 |
应收账款 | 3800 | 3800 |
固定资产 | 2400 | 4800 |
无形资产 | 1600 | 2400 |
资产合计 | 11200 | 14400 |
负债和股东权益: |
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短期借款 | 800 | 800 |
应付账款 | 1600 | 1600 |
长期借款 | 2000 | 2000 |
负债合计 | 4400 | 4400 |
股本 | 2000 |
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资本公积 | 3000 |
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盈余公积 | 400 |
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未分配利润 | 1400 |
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股东权益合计 | 6800 | 10000 |
上表中固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商,双方确定甲公司60%股权的价格为7000万元,长江公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。长江公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3000万元。
20×7年6月30日,长江公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。
④长江公司和大海公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤长江公司于20×7年6月30日对甲公司董事会进行改组,并取得控制权。
(3)长江公司20×7年6月30日将购入甲公司60%股权入账后编制的资产负债表如下:
长江公司资产负债表 单位:万元